2018注會《會計》每日一練：資產(chǎn)負(fù)債表（1）

來源：東奧會計在線責(zé)編：魚羊2018-01-04 13:53:37

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　　【計算分析題】

　　飛翔公司為增值稅一般納稅人,，銷售商品適用的增值稅稅率為17%,，材料采用實際成本進(jìn)行日常核算,。該公司2017年3月末結(jié)存存貨的成本為200萬元,，全部為A產(chǎn)品。4月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)購買原材料甲一批,，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為360萬元,，增值稅稅額為61.2萬元，飛翔公司已開出商業(yè)承兌匯票一張,。該原材料已驗收入庫,。

　　(2)銷售A產(chǎn)品一批，銷售價格為200萬元(不含增值稅稅額),，實際成本為160萬元(未計提存貨跌價準(zhǔn)備),，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到,。該項銷售符合收入確認(rèn)條件,。銷售過程中發(fā)生相關(guān)費用4萬元，均用銀行存款支付,。

　　(3)在建工程(廠房)領(lǐng)用外購原材料甲一批,，該批原材料實際成本為40萬元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為6.8萬元,。

　　(4)本月領(lǐng)用原材料甲用于生產(chǎn)A產(chǎn)品,，該原材料成本為140萬元，生產(chǎn)過程中發(fā)生加工成本20萬元，均為職工薪酬(尚未支付),。本月產(chǎn)成品完工成本為160萬元,，月末無在產(chǎn)品。

　　(5)月末發(fā)現(xiàn)盤虧原材料甲一批,，經(jīng)查屬自然災(zāi)害造成的毀損，已按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn),。該批原材料的實際成本為20萬元,，增值稅稅額為3.4萬元。

　　要求：

　　(1)編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱),。

　　(2)計算飛翔公司4月月末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額,。(答案以萬元為單位)。

注冊會計師練習(xí)題

　　【答案】

　　(1)編制相關(guān)的會計分錄：

　?、?/p>

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 360

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　　　　　　61.2

　　貸：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 421.2

　?、?/p>

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 234

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　　34

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160

　　借：銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　③

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　借：應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額　　　　　　　　　　　2.72

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)　　　　　2.72

　　第13個月抵扣：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　　　　　　2.72

　　貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額　　　　　　　　　　　2.72

　?、?/p>

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 140

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 140

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160

　　貸：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160

　?、?/p>

　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　4月末庫存原材料甲的成本=360-40-140-20=160(萬元)

　　庫存A產(chǎn)品的成本=200-160+160=200(萬元)。

　　(2)4月末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額=160+200=360(萬元),。

　　【解題思路】本題中需要關(guān)注以下幾點：

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引起存貨盤虧或毀損的各種原因		凈損失的會計處理	增值稅的會計處理
正常原因	因管理不善造成存貨被盜、丟失,、霉?fàn)€變質(zhì)產(chǎn)生的損失	計入管理費用	進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
正常原因	計量收發(fā)差錯等原因	計入管理費用	進(jìn)項稅額不予轉(zhuǎn)出
非常原因	自然災(zāi)害等非常原因	計入營業(yè)外支出	進(jìn)項稅額不予轉(zhuǎn)出