業(yè)精于勤而荒于嬉，行成于思而毀于隨。因此在復(fù)習(xí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí),，一定要準(zhǔn)備足夠充分的時(shí)間，早日開始進(jìn)行學(xué)習(xí);不但要勤于學(xué)習(xí),，還有有計(jì)劃、有規(guī)劃的進(jìn)行學(xué)習(xí),。

　　【所屬章節(jié)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 第七章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 第三節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　【知識(shí)點(diǎn)】被審計(jì)單位的性質(zhì)

　　【難易程度】☆☆☆☆

　　【重要程度】☆☆☆☆

　　一,、所有權(quán)結(jié)構(gòu)

　　1、了解內(nèi)容

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解：

　　(1)應(yīng)識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)方交易;

　　(2)控股公司的所有權(quán)性質(zhì),、管理風(fēng)格,。

　　2、了解目的

　　(1)關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否已經(jīng)得到識(shí)別,，關(guān)聯(lián)方交易是否進(jìn)行了適當(dāng)?shù)挠涗浐统浞值呐?

　　(2)控股公司是否會(huì)因存在占用資金、對(duì)被審計(jì)單位施加壓力等,，使其影響被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)以及財(cái)務(wù)報(bào)表,。

　　二、治理結(jié)構(gòu)

　　1,、了解內(nèi)容

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解：

　　(1)董事會(huì)的構(gòu)成和獨(dú)立董事;

　　(2)審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立和監(jiān)事會(huì)的運(yùn)作,。

　　2、了解目的

　　良好的治理結(jié)構(gòu)可以監(jiān)督被審計(jì)單位的經(jīng)營和財(cái)務(wù)有效地運(yùn)作,，因而降低財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn),。

　　三、組織結(jié)構(gòu)

　　1,、了解內(nèi)容

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解：

　　(1)財(cái)務(wù)報(bào)表合并;

　　(2)商譽(yù)減值;

　　(3)長期股權(quán)投資核算等,。

　　2、了解目的

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該以通過了解被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu),，來考慮復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)可能會(huì)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。

　　四、經(jīng)營活動(dòng)

　　1,、了解內(nèi)容

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解：

　　(1)主營業(yè)務(wù)的性質(zhì);

　　(2)與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息;(如：主要客戶和合同,、市場份額、競爭者、營銷策略等,。判斷是否存在存貨,、營業(yè)收入高估的風(fēng)險(xiǎn)。)

　　(3)業(yè)務(wù)的開展情況;(如：業(yè)務(wù)分部的設(shè)立情況,、產(chǎn)品和服務(wù)的交付,、衰退或擴(kuò)展的經(jīng)營活動(dòng)的詳情等。)

　　(4)聯(lián)盟,、合營與外包情況;

　　(5)從事電子商務(wù)的情況;

　　(6)地區(qū)分布與行業(yè)細(xì)分;(如：跨區(qū)經(jīng)營,、多種經(jīng)營等。)

　　(7)生產(chǎn)設(shè)施,、倉庫和辦公室的地理位置,，存貨存放地點(diǎn)和數(shù)量;(判斷存貨高估風(fēng)險(xiǎn)。)

　　(8)關(guān)鍵客戶;(客戶的規(guī)模,、高度依賴特定客戶,、存在高回收風(fēng)險(xiǎn)的客戶、不尋常銷售條款條件等,。)

　　(9)貨物和服務(wù)的重要供應(yīng)商;(供應(yīng)合同的時(shí)長,、原材料供應(yīng)的可靠及穩(wěn)定性、原材料價(jià)格變動(dòng),、付款條件等,。)

　　(10)勞務(wù)用工安排;(分地區(qū)用工情況、勞動(dòng)力供應(yīng)情況,、工資福利等,。)

　　(11)研究與開發(fā)活動(dòng)及其支出;

　　(12)關(guān)聯(lián)方交易。(判斷營業(yè)收入高估風(fēng)險(xiǎn),。)

　　2,、了解目的

　　了解被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)，可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反應(yīng)的主要交易類別,、重要賬戶余額和列報(bào),。

　　五、投資活動(dòng)

　　1,、了解內(nèi)容

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解：

　　(1)并購活動(dòng)與資產(chǎn)處置情況;

　　(2)證券投資,、委托貸款情況;

　　(3)資本性投資活動(dòng);

　　(4)不納入合并范圍的投資。

　　2,、了解目的

　　對(duì)被審計(jì)單位投資活動(dòng)的了解,，可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位的經(jīng)營策略和方向上的重大變化著重關(guān)注。

　　六,、籌資活動(dòng)

　　1,、了解內(nèi)容

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解：

　　(1)債務(wù)結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款;

　　(2)主要子公司和聯(lián)營企業(yè)的重要融資安排;

　　(3)實(shí)際受益方及關(guān)聯(lián)方;

　　(4)衍生金融工具的使用,。

　　2、了解目的

　　對(duì)被審計(jì)單位籌資活動(dòng)的了解,，可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力,，以及在融資方面所存在的壓力。

　　七,、財(cái)務(wù)報(bào)告

　　1,、了解內(nèi)容

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解：

　　(1)會(huì)計(jì)政策和行業(yè)規(guī)定的慣例;

　　(2)收入確認(rèn)慣例;

　　(3)公允價(jià)值會(huì)計(jì)核算;

　　(4)外幣資金、負(fù)債與交易;

　　(5)異?；驈?fù)雜交易的會(huì)計(jì)處理,。

　　2、了解目的

　　對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的了解,，可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位影響財(cái)務(wù)報(bào)告的重要政策,、交易或事項(xiàng)。

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