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2018中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李欣芮2017-12-26 18:52:30

北京

沖刺教輔

　　2018年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師備考已經(jīng)進(jìn)入預(yù)習(xí)階段，東奧會(huì)計(jì)在線小編為考生們整理《財(cái)政稅收》預(yù)習(xí)考點(diǎn),，希望能給大家?guī)?lái)幫助,。今天的努力付出會(huì)換取明天的累累碩果,，只要大家加油前進(jìn),，勝利指日可待,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　一,、國(guó)際重復(fù)征稅及其產(chǎn)生的原因

　　二,、國(guó)際重復(fù)征稅的免除

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收科目第三章稅收理論

　　【知識(shí)點(diǎn)】：國(guó)際重復(fù)征稅及其產(chǎn)生的原因,、國(guó)際重復(fù)征稅的免除

　　國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除

　　(一)國(guó)際重復(fù)征稅及其產(chǎn)生的原因

　　國(guó)際重復(fù)征稅概念：

　　國(guó)際重復(fù)征稅是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家對(duì)跨國(guó)納稅人的同一征稅對(duì)象或稅源進(jìn)行分別課稅所形成的交叉重疊征稅，是國(guó)際稅收的基本理論問(wèn)題和核心內(nèi)容,。

　　國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生原因：

　　首先,，跨國(guó)納稅人、跨國(guó)所得,、各國(guó)對(duì)所得稅的開(kāi)征是產(chǎn)生國(guó)際重復(fù)征稅的重要前提,。

　　其次，產(chǎn)生國(guó)際重復(fù)征稅的根本原因是各國(guó)稅收管轄權(quán)的交叉,。

　　此外,，在各國(guó)都實(shí)行單一的稅收管轄權(quán)時(shí)，由于各國(guó)對(duì)居民或收入來(lái)源地的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同,，也會(huì)出現(xiàn)居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的交叉,，或地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的交叉，從而產(chǎn)生國(guó)際重復(fù)征稅,。

　　(二)國(guó)際重復(fù)征稅的免除

　　國(guó)際重復(fù)征稅不符合稅負(fù)公平原則,，也會(huì)影響納稅人的投資活動(dòng)。為避免國(guó)際間重復(fù)征稅,，目前常用的方法主要包括：低稅法,、扣除法、免稅法,、抵免法,，后面逐一解析：

　　1.低稅法：是指居住國(guó)政府對(duì)其居民國(guó)外來(lái)源的所得，單獨(dú)制訂較低的稅率征稅,，以減輕重復(fù)征稅。

　　只能在一定程度上減輕而不能徹底消除重復(fù)征稅,。(只有當(dāng)制定的稅率趨于零時(shí),，才能趨于徹底免除)

　　2.扣除法

　　即居住國(guó)政府對(duì)其居民取得的國(guó)內(nèi)外所得匯總征稅時(shí)，允許居民將其在國(guó)外已納的所得稅視為費(fèi)用在應(yīng)稅所得中予以扣除,，就扣除后的部分征稅,。也不能徹底解決重復(fù)征稅。

　　不能從跟不上免除國(guó)際重復(fù)征稅,。

　　3.免稅法

　　是指居住國(guó)政府對(duì)其居民來(lái)源于非居住國(guó)的所得額,，單方面放棄征稅權(quán)，從而使國(guó)際重復(fù)征稅得以徹底免除(即國(guó)外所得在國(guó)內(nèi)的繳納的稅款為0)。

　　免稅法是承認(rèn)收入來(lái)源地管轄權(quán)的獨(dú)占地位,。

　　4.抵免法

　　是指居住國(guó)政府對(duì)其居民的國(guó)外所得在國(guó)外已納的所得稅,，允許從其應(yīng)匯總繳納的本國(guó)所得稅款中抵扣。

　　稅收抵免是承認(rèn)收入來(lái)源地管轄權(quán)優(yōu)先于居民管轄權(quán),是目前解決國(guó)際重復(fù)征稅最有效的方法,，因此在國(guó)際上廣為通行,。

　在實(shí)際應(yīng)用中，抵免法又分為直接抵免和間接抵免兩種方法,。

直接抵免	適用于同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體的跨國(guó)納稅人,，例如總分公司之間匯總納稅
間接抵免	適用于跨國(guó)母子公司之間的稅收抵免（國(guó)外子公司繳納，國(guó)內(nèi)母公司抵免）

　　獲取中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收知識(shí)點(diǎn),，努力將其理解明白透徹,，再加上習(xí)題鞏固，一定會(huì)讓大家對(duì)此知識(shí)點(diǎn)更加的印象深刻,。祝大家能夠順利通過(guò)中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試,。

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