稅務(wù)師頻道為您推薦：自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn),，既用于一般計稅方法計稅項(xiàng)目,，又用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知

財稅〔2017〕90號

　　各省,、自治區(qū)、直轄市,、計劃單列市財政廳(局),、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：

　　現(xiàn)將租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策通知如下：

　　一,、自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn),，既用于一般計稅方法計稅項(xiàng)目,，又用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個人消費(fèi)的,，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

　　二,、自2018年1月1日起,，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅,。納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi),、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅,。

　　三,、自2018年1月1日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù),，以取得的全部價款和價外費(fèi)用,，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。其中,，支付給境內(nèi)單位或者個人的款項(xiàng),，以發(fā)票或行程單為合法有效憑證;支付給境外單位或者個人的款項(xiàng)，以簽收單據(jù)為合法有效憑證,，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的,，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

　　航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè),，是指根據(jù)《航空運(yùn)輸銷售代理資質(zhì)認(rèn)可辦法》取得中國航空運(yùn)輸協(xié)會頒發(fā)的“航空運(yùn)輸銷售代理業(yè)務(wù)資質(zhì)認(rèn)可證書”,，接受中國航空運(yùn)輸企業(yè)或通航中國的外國航空運(yùn)輸企業(yè)委托，依照雙方簽訂的委托銷售代理合同提供代理服務(wù)的企業(yè),。

　　四,、自2016年5月1日至2017年6月30日，納稅人采取轉(zhuǎn)包,、出租,、互換、轉(zhuǎn)讓,、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn),，免征增值稅。本通知下發(fā)前已征的增值稅,，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅,，或辦理退稅,。

　　五、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2017〕56號)有關(guān)規(guī)定,，自2018年1月1日起,資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品提供的貸款服務(wù),、發(fā)生的部分金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按照以下規(guī)定確定銷售額：

　　(一)提供貸款服務(wù),，以2018年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額;

　　(二)轉(zhuǎn)讓2017年12月31日前取得的股票(不包括限售股),、債券、基金,、非貨物期貨,，可以選擇按照實(shí)際買入價計算銷售額，或者以2017年最后一個交易日的股票收盤價(2017年最后一個交易日處于停牌期間的股票,，為停牌前最后一個交易日收盤價),、債券估值(中債金融估值中心有限公司或中證指數(shù)有限公司提供的債券估值)、基金份額凈值,、非貨物期貨結(jié)算價格作為買入價計算銷售額,。

　　六、自2018年1月1日至2019年12月31日,，納稅人為農(nóng)戶,、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款,、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及為上述融資擔(dān)保(以下稱“原擔(dān)?！?提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入,，免征增值稅。再擔(dān)保合同對應(yīng)多個原擔(dān)保合同的,，原擔(dān)保合同應(yīng)全部適用免征增值稅政策,。否則，再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅,。

　　納稅人應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單?dú)核算符合免稅條件的融資擔(dān)保費(fèi)和再擔(dān)保費(fèi)收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報;未單獨(dú)核算的,，不得免征增值稅,。

　　農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶,，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶,，國有農(nóng)場的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān),、團(tuán)體,、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶,，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶,。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營,，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營,。農(nóng)戶擔(dān)保、再擔(dān)保的判定應(yīng)以原擔(dān)保生效時的被擔(dān)保人是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn),。

　　小型企業(yè),、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的小型企業(yè)和微型企業(yè),。其中,，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以原擔(dān)保生效時的實(shí)際狀態(tài)確定;營業(yè)收入指標(biāo)以原擔(dān)保生效前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的,，按照以下公式計算：

　　營業(yè)收入(年)=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第(二十四)款規(guī)定的中小企業(yè)信用擔(dān)保增值稅免稅政策自2018年1月1日起停止執(zhí)行,。納稅人享受中小企業(yè)信用擔(dān)保增值稅免稅政策在2017年12月31日前未滿3年的，可以繼續(xù)享受至3年期滿為止,。

　　七,、自2018年1月1日起，納稅人支付的道路,、橋,、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　(一)納稅人支付的道路通行費(fèi),，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　　2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費(fèi),，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財政票據(jù)，下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

　　2018年1月1日至12月31日,，納稅人支付的一級,、二級公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　一級,、二級公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級、二級公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

　　(二)納稅人支付的橋,、閘通行費(fèi),，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋,、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

　　(三)本通知所稱通行費(fèi),，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路,、過橋和過閘費(fèi)用。

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》(財稅〔2016〕86號)自2018年1月1日起停止執(zhí)行,。

　　八,、自2016年5月1日起，社會團(tuán)體收取的會費(fèi),，免征增值稅,。本通知下發(fā)前已征的增值稅，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅,，或辦理退稅,。

　　社會團(tuán)體，是指依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記并取得《社會團(tuán)體法人登記證書》的非營利法人,。會費(fèi),，是指社會團(tuán)體在國家法律法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi),，依照社團(tuán)章程的規(guī)定,，收取的個人會員、單位會員和團(tuán)體會員的會費(fèi),。

　　社會團(tuán)體開展經(jīng)營服務(wù)性活動取得的其他收入,，一律照章繳納增值稅。

　　財政部 稅務(wù)總局

　　2017年12月25日

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（來源：財政部 稅總 稅捷會）