稅務(wù)師頻道為您推薦：聽(tīng)說(shuō)小微優(yōu)惠竟然比高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠力度更大，真的嗎?

　　聽(tīng)說(shuō)小微優(yōu)惠竟然比高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠力度更大,，真的嗎?

　　【實(shí)例】

　　某醫(yī)藥有限公司已取得高新技術(shù)企業(yè)資格,，今年一季度申報(bào)時(shí)選擇了享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠,，多享受企業(yè)所得稅減免1.44萬(wàn)元,。

　　政策依據(jù)

　　《企業(yè)所得稅法》法定稅率為25%,，現(xiàn)行小微企業(yè)執(zhí)行的所得稅征稅率為10%,，高新技術(shù)企業(yè)執(zhí)行的征稅率15%,，小微企業(yè)執(zhí)行的征稅率比高新技術(shù)企業(yè)還低5%,。

　　兩個(gè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額僅相差0.4萬(wàn)元,，要繳的企業(yè)所得稅竟然相差4萬(wàn)多元，這是咋回事?

　　【實(shí)例】

　　某科技有限公司從業(yè)人員30人，資產(chǎn)總額3050萬(wàn)元,，應(yīng)納稅所得額30.3萬(wàn)元,，應(yīng)繳納所得稅7.58萬(wàn)元。

　　某物流有限公司從業(yè)人員23人,，資產(chǎn)總額600萬(wàn)元,，應(yīng)納稅所得額29.9萬(wàn)元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅2.99萬(wàn)元,。

　　政策依據(jù)

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條　規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè),，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　(一)工業(yè)企業(yè),，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;

　　(二)其他企業(yè),，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元,。

　　解 讀

　　該科技有限公司資產(chǎn)總額3050萬(wàn)元,，超過(guò)小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，不能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠,，按法定稅率25%繳納所得稅,。該物流有限公司從業(yè)人員23人，資產(chǎn)總額600萬(wàn)元,，符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),，按征收率10%繳納所得稅。

　　都是小微企業(yè),，為什么有的企業(yè)可以享受小微優(yōu)惠,，有的企業(yè)不可以享受小微優(yōu)惠，搞錯(cuò)了吧?

　　【實(shí)例】

　　某水泥制品有限公司,，采用熟料新型干法從事水泥生產(chǎn),，在進(jìn)行2015年度匯繳申報(bào)時(shí)，其應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元,，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)20人,，資產(chǎn)總額702萬(wàn)元，企業(yè)在申報(bào)時(shí)不能享受小微優(yōu)惠,。

　　某貿(mào)易有限公司,，從事批發(fā)業(yè)務(wù)，其應(yīng)納稅所得額,、從業(yè)人數(shù),、資產(chǎn)總額與連云港某水泥制品有限公司完全一致,，可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠。

　　解 讀

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定,，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè),，首先是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)。該水泥制品有限公司,，采用熟料新型干法從事水泥生產(chǎn),，按照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年本)》，該企業(yè)屬于國(guó)家限制行業(yè),，所以該企業(yè)不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠,，而該貿(mào)易有限公司，屬于國(guó)家非限制和禁止行業(yè),，同時(shí)又符合其他條件,，因此可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　已經(jīng)享受殘疾人工資加計(jì)扣除優(yōu)惠了,，還能享受小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠,，有這好事?

　　【實(shí)例】

　　某機(jī)械有限公司，從事專用設(shè)備制造業(yè),，2015年度匯繳,，其利潤(rùn)總額71萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)80人,，資產(chǎn)總額2928萬(wàn)元,。2015年度，其雇傭殘疾職工,，支付殘疾職工工資63萬(wàn)元,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資,，可在支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，按照支付給殘疾職工工資100%加計(jì)扣除,。企業(yè)享受加計(jì)扣除63萬(wàn)元后,，其應(yīng)納稅所得額為8萬(wàn)元，又享受小微企業(yè)稅率減免,，應(yīng)繳納所得稅0.8萬(wàn)元,，減免企業(yè)所得稅1.2萬(wàn)元。

　　解 讀

　　有企業(yè)擔(dān)憂如果享受殘疾職工工資加計(jì)扣除政策,，是不是就不能享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠了?其實(shí),，享受殘疾職工工資加計(jì)扣除，不影響其小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的享受,。因?yàn)?，殘疾職工工資加計(jì)扣除,，是稅基類優(yōu)惠，企業(yè)享受,，是減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;而小微優(yōu)惠,，是稅率優(yōu)惠，減少的是企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額,。這兩種優(yōu)惠企業(yè)可以同時(shí)享受,，只要按照規(guī)定做好有關(guān)備案就可以了。

　　勞務(wù)派遣公司有眾多員工,，超過(guò)了小微企業(yè)80人的規(guī)定,，還能享受小微優(yōu)惠，不違規(guī)嗎?

　　【實(shí)例】

　　某人力資源有限公司,，主要從事勞務(wù)派遣業(yè)務(wù),，從業(yè)人數(shù)超300人，但實(shí)際上,，公司員工不超過(guò)10人,，其他都是派遣出去的勞務(wù)人員，像這樣的企業(yè)情況,，其從業(yè)人員應(yīng)該填300人,，還是10人呢，如果填300人,，企業(yè)明顯超過(guò)小微標(biāo)準(zhǔn),，不能享受小微優(yōu)惠了。如果填10人,，企業(yè)可以享受小微優(yōu)惠,，但是企業(yè)擔(dān)心違規(guī)，產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn),。

　　解 讀

　　根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定,，從業(yè)人員，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和,。也就是說(shuō),，勞務(wù)派遣用工，應(yīng)算在接受勞務(wù)派遣單位從業(yè)人數(shù)之內(nèi),，而不屬于勞務(wù)派遣公司的從業(yè)人數(shù),。所以，該公司應(yīng)該放心的填從業(yè)人員10人,，按規(guī)定享受小微優(yōu)惠,，不違規(guī)。

　　季度享受了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠,，又發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合享受優(yōu)惠條件,，不會(huì)產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn),，確定嗎?

　　【實(shí)例】

　　某工業(yè)有限公司，該企業(yè)2016年四季度申報(bào)情況為：營(yíng)業(yè)收入95,221,812.92元,，利潤(rùn)總額181,928.68元，實(shí)際利潤(rùn)額181,928.68 元,，應(yīng)納所得稅額45,482.17元,，減免所得稅額27,289.30元,，應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額7,126.00元?！笆欠駥儆谛⌒臀⒗髽I(yè)”企業(yè)選擇填報(bào)“是”。但是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表顯示,，該企業(yè)資產(chǎn)總額年初余額53,226,612.67元，資產(chǎn)總額期末余額53,226,612.67元,。對(duì)照小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),，發(fā)現(xiàn)不符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件,，企業(yè)2016年4季度已經(jīng)享受的小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠是否會(huì)產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。

　　解 讀

　　在預(yù)繳期,，企業(yè)可以估計(jì)企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件，因預(yù)估而產(chǎn)生的誤差,，不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)，不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)繳納滯納金,。企業(yè)只要在匯繳期按照其實(shí)際情況申報(bào)就可以,，預(yù)繳期因預(yù)估差異而享受的減免不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)繳納滯納金,。

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（來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)）