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知識點：
(一)外購固定資產(chǎn)
1.外購固定資產(chǎn)的初始成本【4號準則第八條】
外購固定資產(chǎn)入賬成本=買價+相關(guān)稅費+場地整理費+裝卸費+包裝費+運輸費+安裝費+專業(yè)人員服務(wù)費+測試費等
【注意】
(1)員工培訓費不計入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)于發(fā)生時計入當期損益(計入管理費用),。
(2)計入固定資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費：取得固定資產(chǎn)而交納的關(guān)稅,、契稅、耕地占用稅,、車輛購置稅等相關(guān)稅費,。不包括可以抵扣的增值稅進項稅額。
(3)一般納稅人購建(包括購進,、自行建造,、改擴建等)固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進項稅額可以從銷項稅額中抵扣，不過如果是不動產(chǎn)要分兩年進行,，動產(chǎn)一次性扣除,都不計入固定資產(chǎn)的成本,。
(4)小規(guī)模納稅人購建固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進項稅額不可以從銷項稅額中抵扣，應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本,。
2.外購固定資產(chǎn)的會計分錄
借：固定資產(chǎn) (設(shè)備不需要安裝)
在建工程 (設(shè)備需要安裝)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)(稅額的100%或者60%)
——待抵扣進項稅額(稅額的40%)
貸：銀行存款等
下年度同月：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)(稅額的40%)
貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額(稅額的40%)
發(fā)生安裝費時：
借：在建工程
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
設(shè)備安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)后：
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
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