稅務師為你講解：發(fā)票認證抵扣的幾個特殊規(guī)定
稅務師頻道為您推薦：關于發(fā)票的認證抵扣一直是咨詢的熱點問題,，今天為大家?guī)砦鍌€問答，總結了發(fā)票認證抵扣的幾個特殊規(guī)定,，趕緊來看看吧~
一,、登記為一般納稅人前的進項稅額一定不能抵扣嗎?
根據《關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第59號)第一條規(guī)定：“納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經營收入,，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的,，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額,?！?/p>
二、超過認證期限的增值稅抵扣憑證還能認證嗎?
根據《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第50號)和《國家稅務總局關于進一步優(yōu)化增值稅,、消費稅有關涉稅事項辦理程序的公告》(國家稅務總局公告2017年第36號)規(guī)定：
一,、增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證(包括增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)未能按照規(guī)定期限辦理認證,、確認或者稽核比對的,，經主管稅務機關核實、逐級上報,，由省國稅局認證并稽核比對后,，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額,。
增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的,，仍應按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關規(guī)定執(zhí)行。(自2018年1月1日起施行)
二,、客觀原因包括如下類型：
(一)因自然災害,、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;
(二)增值稅扣稅憑證被盜、搶,，或者因郵寄丟失,、誤遞導致逾期;
(三)有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中,，扣押增值稅扣稅憑證,，納稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關信息系統(tǒng),、網絡故障,，未能及時處理納稅人網上認證數據等導致增值稅扣稅憑證逾期;
(四)買賣雙方因經濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證,，或者納稅人變更納稅地點,，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長,，導致增值稅扣稅憑證逾期;
(五)由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職,，未能辦理交接手續(xù),，導致增值稅扣稅憑證逾期;
(六)國家稅務總局規(guī)定的其他情形?！?/p>
三,、收到增值稅專用發(fā)票，當月認證抵扣后開票方誤操作將該發(fā)票作廢,，已認證的專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)是否退回開票方?
根據《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第二十五條規(guī)定：“認證相符的專用發(fā)票應作為購買方的記賬憑證,，不得退還銷售方?！变N售方未按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》規(guī)定的作廢條件作廢發(fā)票,，銷售方稅務機關應對其進行未按規(guī)定作廢發(fā)票處理，不應要求購買方退回已作廢專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),。
四,、購買方取得增值稅專用發(fā)票，認證時發(fā)現(xiàn)該張發(fā)票屬于失控發(fā)票,，還能不能抵扣?
根據《國家稅務總局關于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復》(國稅函〔2008〕607號)規(guī)定：“購買方主管稅務機關對認證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票,，應按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。屬于銷售方已申報并繳納稅款的,，可由銷售方主管稅務機關出具書面證明,，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復購買方主管稅務機關，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證,?！?/p>
五、丟失增值稅專用發(fā)票如何辦理認證抵扣?
根據《國家稅務總局關于簡化增值稅發(fā)票領用和使用程序有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第19號)規(guī)定：“一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),，如果丟失前已認證相符的,，購買方可憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(附件1、2,，以下統(tǒng)稱《證明單》),，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證,，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》,，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián),，如果丟失前已認證相符的,，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證,，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳??！?/p>
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（來源：上海稅務）
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