2018年《中級會計實務》預習知識點：持有至到期投資會計處理

來源：東奧會計在線責編：石美丹2017-12-04 13:18:12

　　備考中級會計職稱之路注定不是輕松的,，你只有足夠的堅持,，足夠的努力，才會有回報,。路雖遠,，行者將至,，東奧小編為大家精心準備了中級會計實務知識點,，希望對大家有所幫助,。

　　【內(nèi)容導航】：

　　持有至到期投資的會計處理

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《中級會計實務》科目第九章金融資產(chǎn)

　　【知識點】：持有至到期投資的會計處理

　　持有至到期投資的會計處理

初始計量	按公允價值和交易費用之和計量（其中,，交易費用在“持有至到期投資-利息調(diào)整“科目核算）
初始計量	實際支付款項中包含已到付息期尚未領取的利息，應單獨確認為應收項目
后續(xù)計量	采用實際利率法,，按攤余成本計量
持有至到期投資轉換為可供出售金融資產(chǎn)	可供出售金融資產(chǎn)按重分類日公允價值計量,，公允價值與原持有至到期投資賬面價值的差額計入其他綜合收益
處置	處置時,，售價與賬面價值的差額計入投資收益

　　(一)企業(yè)取得的持有至到期投資

　　借：持有至到期投資——成本(面值)

　　　　應收利息(實際支付的款項中包含的已到付息期但尚未領取的利息)

　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整(差額,，也可能在貸方)

　　　貸：銀行存款等

　　注：“持有至到期投資——成本”只反映面值;“持有至到期投資——利息調(diào)整”中不僅反映折溢價,，還包括傭金,、手續(xù)費等。

　　(二)資產(chǎn)負債表日計算利息

　　借：應收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)

　　　　持有至到期投資——應計利息(到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息)

　　　貸：投資收益(期初攤余成本乘以實際利率計算確定的利息收入)

　　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整(差額,，也可能在借方)

　　期末持有至到期投資的攤余成本=期初攤余成本+本期計提的利息(期初攤余成本×實際利率)-本期收到的利息(分期付息債券面值×票面利率)和本金-本期計提的減值準備,。

　　【提示】當債券為到期一次還本付息的，上述計算期末持有至到期投資的攤余成本公式中“本期收到的利息和本金“項目為0,。

　　(三)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

　　借：可供出售金融資產(chǎn)(重分類日公允價值)

　　　　持有至到期投資減值準備

　　　貸：持有至到期投資

　　　　　其他綜合收益(差額,，也可能在借方)

　　相關鏈接：自用房地產(chǎn)或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)應當按照轉換當日的公允價值計量,。轉換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益(公允價值變動損益);轉換當日的公允價值大于原賬面價值的,，其差額作為“其他綜合收益”,。

　　(四)出售持有至到期投資

　　借：銀行存款等

　　　　持有至到期投資減值準備

　　　貸：持有至到期投資

　　　　　投資收益(差額，也可能在借方)

　　希望大家能在備考過程中多多查看中級會計實務知識點,，多思考,，多積累。積累多了就是經(jīng)驗,，經(jīng)驗多了就是智慧!

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