2018年注冊會計師備考已經(jīng)拉開序幕,，各項政策的變化更新是考生必須關(guān)注的重要信息，以下是國務(wù)院令第691號廢止?fàn)I業(yè)稅暫行條例和修改增值稅暫行條例,。

　　中華人民共和國國務(wù)院令

　　第691號

　　《國務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》已經(jīng)2017年10月30日國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過,，現(xiàn)予公布,，自公布之日起施行,。

總理　　李克強

2017年11月19日

　　國務(wù)院關(guān)于廢止《中華人民共和國營業(yè)稅

　　暫行條例》和修改《中華人民共和國

　　增值稅暫行條例》的決定

　　國務(wù)院決定廢止《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》,，同時對《中華人民共和國增值稅暫行條例》作如下修改：

　　一,、將第一條修改為：“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工,、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù),、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人,，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅,。”

　　二,、將第二條第一款修改為：“增值稅稅率：

　　“(一)納稅人銷售貨物,、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物,，除本條第二項,、第四項、第五項另有規(guī)定外,，稅率為17%,。

　　“(二)納稅人銷售交通運輸,、郵政、基礎(chǔ)電信,、建筑,、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn),，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：

　　“1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品,、食用植物油,、食用鹽;

　　“2.自來水、暖氣,、冷氣,、熱水、煤氣,、石油液化氣,、天然氣、二甲醚,、沼氣,、居民用煤炭制品;

　　“3.圖書,、報紙、雜志、音像制品,、電子出版物;

　　“4.飼料、化肥,、農(nóng)藥,、農(nóng)機、農(nóng)膜;

　　“5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物,。

　　“(三)納稅人銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)，除本條第一項,、第二項,、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%,。

　　“(四)納稅人出口貨物,，稅率為零;但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外,。

　　“(五)境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù),、無形資產(chǎn)，稅率為零?！?/p>

　　三,、將第四條第一款中的“銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))”修改為“銷售貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)(以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為)”;將第五條,、第六條第一款,、第七條、第十一條第一款,、第十九條第一款第一項中的“銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”修改為“發(fā)生應(yīng)稅銷售行為”,。

　　四、將第八條第一款中的“購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))”,、第九條中的“購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”修改為“購進(jìn)貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)”。

　　將第八條第二款第三項中的“按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額”修改為“按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進(jìn)項稅額,，國務(wù)院另有規(guī)定的除外”,。

　　刪去第八條第二款第四項，增加一項,，作為第四項：“(四)自境外單位或者個人購進(jìn)勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn),，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額”,。

　　五、將第十條修改為：“下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　“(一)用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);

　　“(二)非正常損失的購進(jìn)貨物,，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù);

　　“(三)非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù);

　　“(四)國務(wù)院規(guī)定的其他項目,?！?/p>

　　六、將第十二條修改為：“小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%,，國務(wù)院另有規(guī)定的除外,?！?/p>

　　七、將第二十一條第一款和第二款第二項中的“銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”修改為“發(fā)生應(yīng)稅銷售行為”;將第二款第一項修改為：“(一)應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的”;刪去第二款第三項,。

　　八,、將第二十二條第一款第二項修改為：“(二)固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)報告外出經(jīng)營事項,，并向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未報告的,，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款”;將第一款第三項中的“銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”修改為“銷售貨物或者勞務(wù)”,。

　　九,、在第二十五條第一款中的“具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門制定”之前增加“境內(nèi)單位和個人跨境銷售服務(wù)和無形資產(chǎn)適用退(免)稅規(guī)定的,，應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理退(免)稅”,。

　　十、增加一條,，作為第二十七條：“納稅人繳納增值稅的有關(guān)事項,，國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門經(jīng)國務(wù)院同意另有規(guī)定的,，依照其規(guī)定,。”

　　此外,，還對個別條文作了文字修改,。

　　本決定自公布之日起施行。

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》根據(jù)本決定作相應(yīng)修改并對條文序號作相應(yīng)調(diào)整,，重新公布,。

　　中華人民共和國增值稅暫行條例

　　(1993年12月13日中華人民共和國國務(wù)院令第134號公布　2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過　根據(jù)2016年2月6日《國務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》第一次修訂　根據(jù)2017年11月19日《國務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》第二次修訂)

　　第一條　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù)),，銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人,，為增值稅的納稅人,，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

　　第二條　增值稅稅率：

　　(一)納稅人銷售貨物,、勞務(wù),、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項,、第四項,、第五項另有規(guī)定外，稅率為17%。

　　(二)納稅人銷售交通運輸,、郵政,、基礎(chǔ)電信、建筑,、不動產(chǎn)租賃服務(wù),，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),，銷售或者進(jìn)口下列貨物,，稅率為11%：

　　1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油,、食用鹽;

　　2.自來水,、暖氣、冷氣,、熱水,、煤氣、石油液化氣,、天然氣,、二甲醚、沼氣,、居民用煤炭制品;

　　3.圖書,、報紙、雜志,、音像制品,、電子出版物;

　　4.飼料、化肥,、農(nóng)藥,、農(nóng)機、農(nóng)膜;

　　5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物,。

　　(三)納稅人銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)，除本條第一項,、第二項,、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%,。

　　(四)納稅人出口貨物,，稅率為零;但是,，國務(wù)院另有規(guī)定的除外,。

　　(五)境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零,。

　　稅率的調(diào)整,，由國務(wù)院決定。

　　第三條　納稅人兼營不同稅率的項目,，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項目的銷售額;未分別核算銷售額的,，從高適用稅率。

　　第四條　除本條例第十一條規(guī)定外,，納稅人銷售貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)(以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額,。應(yīng)納稅額計算公式：

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

　　當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時,，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　第五條　納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計算收取的增值稅額,，為銷項稅額。銷項稅額計算公式：

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　第六條　銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用,，但是不包括收取的銷項稅額,。

　　銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算,。

　　第七條　納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額,。

　　第八條　納稅人購進(jìn)貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項稅額,。

　　下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：

　　(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,。

　　(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

　　(三)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進(jìn)項稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外,。進(jìn)項稅額計算公式：

　　進(jìn)項稅額=買價×扣除率

　　(四)自境外單位或者個人購進(jìn)勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額,。

　　準(zhǔn)予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整,，由國務(wù)院決定。

　　第九條　納稅人購進(jìn)貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn),，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的,，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣,。

　　第十條　下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);

　　(二)非正常損失的購進(jìn)貨物,，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù);

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn)),、勞務(wù)和交通運輸服務(wù);

　　(四)國務(wù)院規(guī)定的其他項目,。

　　第十一條　小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法,，并不得抵扣進(jìn)項稅額,。應(yīng)納稅額計算公式：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定,。

　　第十二條　小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%,，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　第十三條　小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記,。具體登記辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定,。

　　小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記,，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額,。

　　第十四條　納稅人進(jìn)口貨物,，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式：

　　組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

　　第十五條　下列項目免征增值稅：

　　(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

　　(二)避孕藥品和用具;

　　(三)古舊圖書;

　　(四)直接用于科學(xué)研究,、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器,、設(shè)備;

　　(五)外國政府,、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

　　(六)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;

　　(七)銷售的自己使用過的物品。

　　除前款規(guī)定外,，增值稅的免稅,、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定,。任何地區(qū),、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目,。

　　第十六條　納稅人兼營免稅,、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅,、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的,，不得免稅、減稅,。

　　第十七條　納稅人銷售額未達(dá)到國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅;達(dá)到起征點的,，依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅,。

　　第十八條　中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的,，以購買方為扣繳義務(wù)人。

　　第十九條　增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：

　　(一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　(二)進(jìn)口貨物,，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天,。

　　增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

　　第二十條　增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收,，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征,。

　　個人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計征,。具體辦法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會會同有關(guān)部門制定,。

　　第二十一條　納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額,。

　　屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

　　(一)應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的;

　　(二)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的,。

　　第二十二條　增值稅納稅地點：

　　(一)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅,?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政,、稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅,。

　　(二)固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者勞務(wù),，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)報告外出經(jīng)營事項，并向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未報告的,，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的,，由其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

　　(三)非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù),，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的,，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

　　(四)進(jìn)口貨物,，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅,。

　　扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。

　　第二十三條　增值稅的納稅期限分別為1日,、3日,、5日、10日,、15日,、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限,，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,，可以按次納稅。

　　納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日,、3日、5日,、10日或者15日為1個納稅期的,，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款,。

　　扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限,，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十四條　納稅人進(jìn)口貨物,，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款,。

　　第二十五條　納稅人出口貨物適用退(免)稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)辦理出口手續(xù),，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證,，在規(guī)定的出口退(免)稅申報期內(nèi)按月向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物的退(免)稅;境內(nèi)單位和個人跨境銷售服務(wù)和無形資產(chǎn)適用退(免)稅規(guī)定的,，應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理退(免)稅。具體辦法由國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門制定,。

　　出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法補繳已退的稅款,。

　　第二十六條　增值稅的征收管理,，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十七條　納稅人繳納增值稅的有關(guān)事項,，國務(wù)院或者國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門經(jīng)國務(wù)院同意另有規(guī)定的,，依照其規(guī)定,。

　　第二十八條　本條例自2009年1月1日起施行。

　　說明：因考試政策,、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,，東奧會計在線注會頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議,，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)!

(來源：國家稅務(wù)總局)