備戰(zhàn)稅務(wù)師考試,，考生如果提前預(yù)習(xí),，規(guī)劃好學(xué)習(xí)任務(wù),，后期復(fù)習(xí)會(huì)更加輕松,，也能有更多的時(shí)間進(jìn)行練習(xí),，提高答題能力。小奧為大家整理了稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，幫助大家打好基礎(chǔ),。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　一,、銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

　　二,、進(jìn)項(xiàng)稅額

　　三、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　一,、銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

　　(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額——兩種情況使用

　　【解釋1】“成本”分為兩種情況：①銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本;②銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本;“成本利潤(rùn)率”根據(jù)規(guī)定統(tǒng)一為10%。

　　【解釋2】組成計(jì)稅價(jià)格的適用,，必須在納稅人沒有平均銷售價(jià)格可以參考的前提下才能適用,。(順序、組價(jià))

　　(四)“營(yíng)改增”試點(diǎn)行業(yè)的銷售額：(基礎(chǔ)班講解)

　　二,、進(jìn)項(xiàng)稅額

　　(一) 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　1.【特別提示】運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅處理小結(jié)

　　2.農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣小結(jié)：

　　農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

　　(1)一般農(nóng)產(chǎn)品：

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=收購(gòu)價(jià)×13%

　　(2)特殊煙葉：

　　煙葉收購(gòu)金額=收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)，10%為價(jià)外補(bǔ)貼;

　　應(yīng)納煙葉稅稅額=收購(gòu)金額×20%

　　煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=(收購(gòu)金額+煙葉稅)×13%

　　煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

　　煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=收購(gòu)價(jià)×(1+10%)×(1+20%)×13%

　　煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=收購(gòu)價(jià)×1.1×1.2×13%

　　煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=收購(gòu)價(jià)×1.32×13%

　　【例題·單選題】某卷煙廠2006年6月收購(gòu)煙葉生產(chǎn)卷煙,，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款50萬(wàn)元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼,。該卷煙廠6月份收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　　),。(2007年)

　　A.6.5萬(wàn)元

　　B.7.15萬(wàn)元

　　C.8.58萬(wàn)元

　　D.8.86萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=(收購(gòu)金額+煙葉稅)×13%=50×(1+10%)×(1+20%)×13%=8.58(萬(wàn)元),。

　　3.不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣(基礎(chǔ)班講解)

　　依據(jù)：總局[2016]15號(hào)《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》

　　(二)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　原理上：不符合鏈條關(guān)系;用于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

　　口訣念三遍：“有銷,，就有進(jìn)!無(wú)銷，就無(wú)進(jìn)”

　　進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的重要原則：

　　匹配原則：即進(jìn)項(xiàng)稅是否與銷項(xiàng)稅匹配,。如果對(duì)應(yīng)的是應(yīng)稅項(xiàng)目，則可抵扣,，如果對(duì)應(yīng)的銷售是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目,、免稅項(xiàng)目,，則應(yīng)轉(zhuǎn)出。

　　非正常損失的界定

　　(三)抵減發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物,、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)服務(wù)，發(fā)生上述情形的,，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減;無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　　1.原稅法：能確定原進(jìn)項(xiàng)稅額的,，按原來(lái)抵的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,。

　　2.成本法：無(wú)法確定進(jìn)項(xiàng)稅額的按當(dāng)期實(shí)際成本(即買價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他有關(guān)費(fèi)用)計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　3.公式法：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×免稅或簡(jiǎn)易計(jì)稅收入/全部收入

　　特別關(guān)注：農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的特殊性,。

　　三、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　今年的稅務(wù)師考試已經(jīng)結(jié)束,，東奧會(huì)及時(shí)更新稅務(wù)師成績(jī)查詢?nèi)肟?/span>,，敬請(qǐng)關(guān)注,。