2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點：一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
一,、銷項稅額的計算
二,、進項稅額
三、應(yīng)納稅額的計算
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅
【知識點】一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算
一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算
一,、銷項稅額的計算
(三)主管稅務(wù)機關(guān)核定銷售額——兩種情況使用
【解釋1】“成本”分為兩種情況：①銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本;②銷售外購貨物的為實際采購成本;“成本利潤率”根據(jù)規(guī)定統(tǒng)一為10%,。
【解釋2】組成計稅價格的適用，必須在納稅人沒有平均銷售價格可以參考的前提下才能適用,。(順序,、組價)
(四)“營改增”試點行業(yè)的銷售額：(基礎(chǔ)班講解)
二、進項稅額
(一) 準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額
1.【特別提示】運費的進項稅處理小結(jié)
2.農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣小結(jié)：
農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣
(1)一般農(nóng)產(chǎn)品：
進項稅額=收購價×13%
(2)特殊煙葉：
煙葉收購金額=收購價款×(1+10%),，10%為價外補貼;
應(yīng)納煙葉稅稅額=收購金額×20%
煙葉進項稅額=(收購金額+煙葉稅)×13%
煙葉進項稅額計算公式：
煙葉進項稅額=收購價×(1+10%)×(1+20%)×13%
煙葉進項稅額=收購價×1.1×1.2×13%
煙葉進項稅額=收購價×1.32×13%
【例題·單選題】某卷煙廠2006年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙,，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補貼,。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為( ),。(2007年)
A.6.5萬元
B.7.15萬元
C.8.58萬元
D.8.86萬元
【答案】C
【解析】煙葉進項稅額=(收購金額+煙葉稅)×13%=50×(1+10%)×(1+20%)×13%=8.58(萬元)。
3.不動產(chǎn)進項稅額的抵扣(基礎(chǔ)班講解)
依據(jù)：總局[2016]15號《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》
(二)不得抵扣的進項稅額
原理上：不符合鏈條關(guān)系;用于非生產(chǎn)經(jīng)營,。
口訣念三遍：“有銷,，就有進!無銷，就無進”
進項稅額能否抵扣的重要原則：
匹配原則：即進項稅是否與銷項稅匹配,。如果對應(yīng)的是應(yīng)稅項目,，則可抵扣，如果對應(yīng)的銷售是簡易計稅項目,、免稅項目,，則應(yīng)轉(zhuǎn)出。
非正常損失的界定
(三)抵減發(fā)生期進項稅額的規(guī)定——進項稅額轉(zhuǎn)出
增值稅一般納稅人購進貨物,、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的購進服務(wù)，發(fā)生上述情形的,，應(yīng)當(dāng)將該進項稅額從當(dāng)期進項稅額中扣減;無法確定該進項稅額的,，按照當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。
1.原稅法：能確定原進項稅額的,，按原來抵的進項稅額轉(zhuǎn)出,。
2.成本法：無法確定進項稅額的按當(dāng)期實際成本(即買價+運費+保險費+其他有關(guān)費用)計算應(yīng)扣減的進項稅額。
3.公式法：
不得抵扣的進項稅額=無法劃分的全部進項稅額×免稅或簡易計稅收入/全部收入
特別關(guān)注：農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額轉(zhuǎn)出的特殊性,。
三,、應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額
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