2018《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：所得稅費(fèi)用

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：吳海燕2017-11-24 10:49:20

　　稅務(wù)師考試，《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》是其中一門很重要的科目,，報(bào)考的考生如果提前做好預(yù)習(xí),，規(guī)劃好備考，后期復(fù)習(xí)會(huì)更加輕松,。小編為大家整理了《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)階段的知識(shí)點(diǎn)，幫助大家打好基礎(chǔ),。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　所得稅費(fèi)用

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》會(huì)計(jì)概論

　　【知識(shí)點(diǎn)】所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用

稅務(wù)師

　　【例題?單選題】甲公司2015年5月5日購(gòu)入乙公司普通股股票一批,，成本為2300萬(wàn)元，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn),。2015年年末甲公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為2900萬(wàn)元;2016年年末,，該批股票的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算所得稅,，適用企業(yè)所得稅稅率為25%,。若不考慮其他因素，2016年甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為(　　)萬(wàn)元,。

　　A.-75

　　B.-25

　　C.0

　　D.300

　　【答案】A

　　【解析】可供出售金融資產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,。2016年年初應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=2900-2300=600(萬(wàn)元)，年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=2600-2300=300(萬(wàn)元),，2016年年末轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬(wàn)元,，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=-300×25%=-75(萬(wàn)元)。

　　知識(shí)點(diǎn)當(dāng)然離不開(kāi)習(xí)題的鞏固,，更多稅務(wù)師練習(xí)題等你來(lái)!

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