努力拼搏，做一條江流奔瀉千載,，2018年中級會計職稱考試開始預習,，為了方便考生學習，東奧小編整理了《中級經(jīng)濟法》預習考點,，希望考生多加記憶,。

　　【內(nèi)容導航】：

　　一、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

　　二,、公益性捐贈

　　三,、租賃費支出

　　四、利息支出

　　五,、借款費用

　　六,、稅金

　　七、損失

　　八,、其他支出

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《中級經(jīng)濟法》科目第七章企業(yè)所得稅法律制度

　　【知識點】：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,、公益性捐贈、租賃費支出,、利息支出,、借款費用、稅金,、損失,、其他支出

　　廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

　　【解釋1】廣告費,、業(yè)務(wù)宣傳費不再區(qū)分扣除標準，按照統(tǒng)一口徑計算扣除標準,。

　　【解釋2】與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助支出,，不得在稅前扣除。

　　【解釋3】對于超過稅前扣除標準的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;但業(yè)務(wù)招待費不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

　　公益性捐贈

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。(2017年重大調(diào)整)

　　【解釋1】年度利潤總額,，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤,。

　　【解釋2】公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈,。

　　【解釋3】納稅人“直接”向受贈人的捐贈不允許稅前扣除。

　　【解釋4】企業(yè)向公益性社會團體實施的股權(quán)捐贈,，應(yīng)按規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股權(quán),，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈股權(quán)取得時的歷史成本確定。

　　【解釋5】準予結(jié)轉(zhuǎn)扣除的項目包括：(1)職工教育經(jīng)費;(2)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費;(3)公益性捐贈(3年內(nèi)),。

　　租賃費支出

　　(1)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,，按照租賃期限均勻扣除。

　　(2)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當提取折舊費用,，分期扣除。

　　利息支出

　　(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出,、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出,、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，準予扣除,。

　　(2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除,。

　　(3)企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,，不超過以下規(guī)定比例計算的部分，準予扣除,，超過的部分不得扣除,。除另有規(guī)定外,，企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例：金融企業(yè)為5∶1，其他企業(yè)為2∶1,。

　　借款費用

　　(1)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用,，準予扣除。

　　(2)企業(yè)為購置,、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款,，在有關(guān)資產(chǎn)購置,、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本,，并依照有關(guān)規(guī)定扣除,。

　　【解釋】借款費用包括借款利息、折價或者溢價的攤銷,、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等,。

　　稅金

　　納稅人按照規(guī)定繳納的消費稅、資源稅,、土地增值稅,、關(guān)稅、城市維護建設(shè)稅,、教育費附加,，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅等稅金及附加，準予扣除,。

　　【解釋】不得在稅前扣除的稅金包括企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅,。

　　損失

　　企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額,，依照國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

　　其他支出

　　(1)企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出,，準予扣除,。

　　(2)匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外,，準予扣除,。

　　(3)企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金,，準予扣除;上述專項資金提取后改變用途的,，不得扣除,。

　　(4)除另有規(guī)定外，非保險企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出,，不超過服務(wù)協(xié)議或者合同確認的收入金額的5%的部分,，準予扣除;超過部分，不得扣除,。

　　(5)符合條件的貸款損失準備金,，允許在稅前扣除。

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