2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：征稅范圍
(五)銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)(原來(lái)營(yíng)業(yè)稅，改成增值稅的項(xiàng)目)
轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng),。包括技術(shù),、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。
其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn),，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán),、公共事業(yè)特許權(quán)、配額,、經(jīng)營(yíng)權(quán)(包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán),、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán)),、經(jīng)銷(xiāo)權(quán),、分銷(xiāo)權(quán)、代理權(quán),、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具,、域名、肖像權(quán),、冠名權(quán),、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。
(六)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)(原來(lái)營(yíng)業(yè)稅,，改成增值稅的項(xiàng)目)
在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的,，按照銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。
二,、對(duì)視同銷(xiāo)售貨物行為的征稅規(guī)定
1.視同銷(xiāo)售行為
?、賹⒇浳锝桓端舜N(xiāo);
②銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物;
?、墼O(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
?、軐⒆援a(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;
?、輰⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);
?、迣⒆援a(chǎn),、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;
?、邔⒆援a(chǎn),、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者;
⑧將自產(chǎn),、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人,。
視同銷(xiāo)售：①②代銷(xiāo)和委托代銷(xiāo)
(1)銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物——代銷(xiāo)中的受托方
【注意】
售出時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)
按實(shí)際售價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額
取得委托方增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
(2)將貨物交付他人代銷(xiāo)——代銷(xiāo)中的委托方
【注意】
作為委托方,，一般收到代銷(xiāo)清單才能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，確認(rèn)收入。
如果在收到代銷(xiāo)清單之前,，委托方已收取全部或部分貨款,，納稅義務(wù)就已經(jīng)發(fā)生。
提前開(kāi)發(fā)票,，提前繳稅,。
不能以扣除手續(xù)費(fèi)后的款項(xiàng)作為銷(xiāo)售收入。
對(duì)于發(fā)出代銷(xiāo)商品超過(guò)180天,，仍未收到代銷(xiāo)清單及貨款的,，視同銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)。
(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售,，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。
【解釋】機(jī)構(gòu)之間貨物移送視同銷(xiāo)售的三個(gè)條件：
第一,，限于不同機(jī)構(gòu)之間發(fā)生,，屬于同一個(gè)企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)間的貨物移送正常納稅,。
第二,，強(qiáng)調(diào)相關(guān)機(jī)構(gòu)必須在不同縣(市)，反言之,，同一縣(市)發(fā)生的機(jī)構(gòu)間貨物移送不征稅,。
第三，強(qiáng)調(diào)貨物移送以后,，必須用于銷(xiāo)售,。
【例題·判斷題】位于北京市崇文區(qū)的總公司將一批貨物移送至位于北京市海淀區(qū)的分公司對(duì)外銷(xiāo)售，該筆行為屬于視同銷(xiāo)售行為,，應(yīng)該繳納增值稅,。( )
【答案】
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