2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：征稅范圍
(五)銷售無(wú)形資產(chǎn)(原來(lái)營(yíng)業(yè)稅,，改成增值稅的項(xiàng)目)
轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括技術(shù)、商標(biāo),、著作權(quán),、商譽(yù),、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn),。
其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn),，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán),、公共事業(yè)特許權(quán),、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)(包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán),、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán),、其他經(jīng)營(yíng)權(quán))、經(jīng)銷權(quán),、分銷權(quán),、代理權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具,、域名,、肖像權(quán)、冠名權(quán),、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等,。
(六)銷售不動(dòng)產(chǎn)(原來(lái)營(yíng)業(yè)稅，改成增值稅的項(xiàng)目)
在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的,，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅,。
二,、對(duì)視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定
1.視同銷售行為
①將貨物交付他人代銷;
?、阡N售代銷貨物;
?、墼O(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售,，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
?、軐⒆援a(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;
⑤將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);
?、迣⒆援a(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;
?、邔⒆援a(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者;
?、鄬⒆援a(chǎn),、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。
視同銷售：①②代銷和委托代銷
(1)銷售代銷貨物——代銷中的受托方
【注意】
售出時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)
按實(shí)際售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額
取得委托方增值稅專用發(fā)票,，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
(2)將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方
【注意】
作為委托方,，一般收到代銷清單才能開具增值稅專用發(fā)票，確認(rèn)收入,。
如果在收到代銷清單之前,，委托方已收取全部或部分貨款，納稅義務(wù)就已經(jīng)發(fā)生,。
提前開發(fā)票,，提前繳稅。
不能以扣除手續(xù)費(fèi)后的款項(xiàng)作為銷售收入,。
對(duì)于發(fā)出代銷商品超過(guò)180天,，仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn),。
(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外,。
【解釋】機(jī)構(gòu)之間貨物移送視同銷售的三個(gè)條件：
第一,，限于不同機(jī)構(gòu)之間發(fā)生，屬于同一個(gè)企業(yè)內(nèi)部,，企業(yè)間的貨物移送正常納稅,。
第二，強(qiáng)調(diào)相關(guān)機(jī)構(gòu)必須在不同縣(市)，反言之,，同一縣(市)發(fā)生的機(jī)構(gòu)間貨物移送不征稅,。
第三，強(qiáng)調(diào)貨物移送以后,，必須用于銷售,。
【例題·判斷題】位于北京市崇文區(qū)的總公司將一批貨物移送至位于北京市海淀區(qū)的分公司對(duì)外銷售，該筆行為屬于視同銷售行為,，應(yīng)該繳納增值稅,。( )
【答案】
今年的稅務(wù)師考試已經(jīng)結(jié)束，東奧會(huì)及時(shí)更新稅務(wù)師成績(jī)查詢?nèi)肟?/strong>,，敬請(qǐng)關(guān)注,。
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)