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《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【多項(xiàng)選擇題】

長(zhǎng)江公司系甲公司母公司。2016年5月20日,，長(zhǎng)江公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品,，銷售價(jià)格為2000萬(wàn)元，增值稅額為340萬(wàn)元,，實(shí)際成本為1600萬(wàn)元,，相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)至年末尚未收到，長(zhǎng)江公司對(duì)其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元,。甲公司在本年度已將該批產(chǎn)品全部向外部獨(dú)立第三方銷售,。長(zhǎng)江公司及甲公司適用的所得稅率均為25%,，長(zhǎng)江公司編制2016年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理中正確的有(　　),。

A.抵銷營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元

B.抵銷營(yíng)業(yè)成本1600萬(wàn)元

C.抵銷資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元

D.抵銷應(yīng)付賬款2340萬(wàn)元

E.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元

【正確答案】ACD

【答案解析】

抵銷分錄如下：

借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2340

貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2340

借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　20

貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　5(20×25%)

貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　 　　　　　　5

因此,，長(zhǎng)江公司抵銷營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本為2000萬(wàn)元，抵銷資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元,，抵銷應(yīng)收賬款2320萬(wàn)元(2340-20),，抵銷應(yīng)付賬款2340萬(wàn)元，抵銷遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元,，選項(xiàng)A,、C和D正確。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【多項(xiàng)選擇題】

稅務(wù)師在審核某增值稅一般納稅人申報(bào)繳納的增值稅時(shí),，發(fā)現(xiàn)下列情況應(yīng)作為納稅義務(wù)發(fā)生確認(rèn)應(yīng)稅銷售實(shí)現(xiàn)的有(　　),。

A.發(fā)出的代銷商品，貨款尚未收到,，在第90天收到代銷清單時(shí)

B.發(fā)出的代銷商品,，尚未收到代銷清單，在第15天收到部分貨款

C.發(fā)出的代銷商品,，未收到貨款和代銷清單,，于貨物發(fā)出后滿150天時(shí)

D.商品尚未發(fā)出，在預(yù)收30%的貨款時(shí)

E.發(fā)出的代銷商品,，未收到貸款和代銷清單,，于貨物發(fā)出后滿180天時(shí)

【正確答案】ABE

【答案解析】

對(duì)于委托代銷業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，原則上應(yīng)按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定執(zhí)行：委托其他納稅人代銷貨物,，為收到代銷單位開具的代銷清單的當(dāng)天,。但實(shí)務(wù)中，有的代銷業(yè)務(wù)在收到代銷清單前就已經(jīng)收款了,，有的代銷業(yè)務(wù)因各種原因沒有及時(shí)清算,，造成委托方代銷清單的獲取時(shí)間拖得過長(zhǎng)。國(guó)家稅務(wù)總局針對(duì)這些問題,，在《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》中對(duì)納稅義務(wù)的時(shí)間做了進(jìn)一步的明確：

(1)納稅人以代銷方式銷售貨物,，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天,。

(2)對(duì)于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的,，視同銷售實(shí)現(xiàn),，一律征收增值稅,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項(xiàng)選擇題】

刑事訴訟參與人是指依法參加刑事訴訟,，享有一定訴訟權(quán)利和承擔(dān)一定訴訟義務(wù)的人,，其包括(　　)。

A.翻譯人員

B.偵查人員

C.公訴人員

D.審判人員

【正確答案】A

【答案解析】

(1)選項(xiàng)A：翻譯人員屬于“其他刑事訴訟參與人”;(2)選項(xiàng)BCD：偵查人員、公訴人,、審判人員(包括審判員和人民陪審員)均不屬于刑事訴訟參與人,。

《稅法二》

【多項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于房產(chǎn)稅征收管理的說法中，不正確的有(　　),。

A.將原有房產(chǎn)用于經(jīng)營(yíng)的,，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅

B.納稅期限由省,、自治區(qū),、直轄市的國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定

C.納稅期限由省、自治區(qū),、直轄市人民政府規(guī)定

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房,，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅

E.房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定一個(gè)納稅地點(diǎn)統(tǒng)一繳納房產(chǎn)稅

【正確答案】ABE

【答案解析】

選項(xiàng)A：將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起,，計(jì)征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)B：房產(chǎn)稅納稅期限由省、自治區(qū),、直轄市人民政府規(guī)定;選項(xiàng)E：房產(chǎn)不在同一地方的納稅人,，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納房產(chǎn)稅。

《稅法一》

【多項(xiàng)選擇題】

土地增值稅清算時(shí),，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的會(huì)所等公共設(shè)施,，其成本費(fèi)用可以扣除的情形有(　　)。

A.建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的

B.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的

C.建成后無償移交給政府用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的

D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的

E.建成后對(duì)外出售的

【正確答案】CDE

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