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《財務與會計》

【多項選擇題】

長江公司系甲公司母公司,。2016年5月20日，長江公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品,，銷售價格為2000萬元,，增值稅額為340萬元,，實際成本為1600萬元，相關(guān)應收款項至年末尚未收到,，長江公司對其計提了壞賬準備20萬元。甲公司在本年度已將該批產(chǎn)品全部向外部獨立第三方銷售,。長江公司及甲公司適用的所得稅率均為25%,，長江公司編制2016年合并財務報表時,，下列相關(guān)會計處理中正確的有(　　)。

A.抵銷營業(yè)收入2000萬元

B.抵銷營業(yè)成本1600萬元

C.抵銷資產(chǎn)減值損失20萬元

D.抵銷應付賬款2340萬元

E.確認遞延所得稅負債5萬元

【正確答案】ACD

【答案解析】

抵銷分錄如下：

借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

借：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2340

貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2340

借：應收賬款—壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　20

貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　5(20×25%)

貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　 　　　　　　5

因此,，長江公司抵銷營業(yè)收入和營業(yè)成本為2000萬元,，抵銷資產(chǎn)減值損失20萬元，抵銷應收賬款2320萬元(2340-20),，抵銷應付賬款2340萬元,，抵銷遞延所得稅資產(chǎn)5萬元,，選項A、C和D正確。

《涉稅服務實務》

【多項選擇題】

稅務師在審核某增值稅一般納稅人申報繳納的增值稅時,，發(fā)現(xiàn)下列情況應作為納稅義務發(fā)生確認應稅銷售實現(xiàn)的有(　　)。

A.發(fā)出的代銷商品,，貨款尚未收到，在第90天收到代銷清單時

B.發(fā)出的代銷商品,，尚未收到代銷清單,，在第15天收到部分貨款

C.發(fā)出的代銷商品,，未收到貨款和代銷清單，于貨物發(fā)出后滿150天時

D.商品尚未發(fā)出,，在預收30%的貨款時

E.發(fā)出的代銷商品，未收到貸款和代銷清單,，于貨物發(fā)出后滿180天時

【正確答案】ABE

【答案解析】

對于委托代銷業(yè)務的納稅義務發(fā)生時間，原則上應按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定執(zhí)行：委托其他納稅人代銷貨物,，為收到代銷單位開具的代銷清單的當天,。但實務中,，有的代銷業(yè)務在收到代銷清單前就已經(jīng)收款了，有的代銷業(yè)務因各種原因沒有及時清算,，造成委托方代銷清單的獲取時間拖得過長,。國家稅務總局針對這些問題,，在《財政部國家稅務總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》中對納稅義務的時間做了進一步的明確：

(1)納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的,，其納稅義務發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當天。

(2)對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的,，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅,，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天,。

《涉稅服務相關(guān)法律》

【單項選擇題】

刑事訴訟參與人是指依法參加刑事訴訟，享有一定訴訟權(quán)利和承擔一定訴訟義務的人,，其包括(　　),。

A.翻譯人員

B.偵查人員

C.公訴人員

D.審判人員

【正確答案】A

【答案解析】

(1)選項A：翻譯人員屬于“其他刑事訴訟參與人”;(2)選項BCD：偵查人員,、公訴人、審判人員(包括審判員和人民陪審員)均不屬于刑事訴訟參與人,。

《稅法二》

【多項選擇題】

下列關(guān)于房產(chǎn)稅征收管理的說法中，不正確的有(　　),。

A.將原有房產(chǎn)用于經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營的次月起,，計征房產(chǎn)稅

B.納稅期限由省、自治區(qū),、直轄市的國家稅務局規(guī)定

C.納稅期限由省、自治區(qū),、直轄市人民政府規(guī)定

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅

E.房產(chǎn)不在同一地方的納稅人,，由稅務機關(guān)確定一個納稅地點統(tǒng)一繳納房產(chǎn)稅

【正確答案】ABE

【答案解析】

選項A：將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起,，計征房產(chǎn)稅;選項B：房產(chǎn)稅納稅期限由省、自治區(qū),、直轄市人民政府規(guī)定;選項E：房產(chǎn)不在同一地方的納稅人,，應按房產(chǎn)的坐落地分別向房產(chǎn)所在地的稅務機關(guān)繳納房產(chǎn)稅,。

《稅法一》

【多項選擇題】

土地增值稅清算時,，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設施，其成本費用可以扣除的情形有(　　),。

A.建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的

B.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的

C.建成后無償移交給政府用于非營利性社會公共事業(yè)的

D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的

E.建成后對外出售的

【正確答案】CDE

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