2018年中級會計職稱備考的征程已經(jīng)開啟,，備考之路是漫長的，要抓住一點一滴的時間,，我們一起來學(xué)習(xí)2018《中級經(jīng)濟法》預(yù)習(xí)知識點：應(yīng)當(dāng)征稅的收入,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　應(yīng)當(dāng)征稅的收入

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《中級經(jīng)濟法》科目第七章企業(yè)所得稅法律制度

　　【知識點】：應(yīng)當(dāng)征稅的收入

　　應(yīng)當(dāng)征稅的收入

　　1.銷售貨物收入

　　(1)銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入,。

　　【增值稅】采取托收承付方式銷售貨物,，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　　(2)銷售商品采用預(yù)收款方式的,，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入,。

　　【增值稅】采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天;但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備,、船舶、飛機等貨物,，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,。

　　(3)銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入;如果安裝程序比較簡單,，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入,。

　　(4)銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入,。

　　【增值稅】委托其他納稅人代銷貨物,，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天,。

　　(5)以分期收款方式銷售貨物的,，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入。

　　【增值稅】采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　(6)采用售后回購方式銷售商品的,，銷售的商品按售價確認(rèn)收入,，回購的商品作為購進商品處理。

　　(7)銷售商品以舊換新的,，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入,，回收的商品作為購進商品處理。

　　【增值稅】在計算增值稅時，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外),，應(yīng)當(dāng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額,。

　　(8)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額,。

　　【增值稅】在計算增值稅時,，對于商業(yè)折扣，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的,，可按折扣后的銷售額征收增值稅;未在同一張發(fā)票上的“金額”欄注明折扣額,，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，或者將折扣額另開發(fā)票的,，折扣額不得從銷售額中減除,。

　　(9)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額,，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除,。

　　【解釋】債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣。如雙方當(dāng)事人在買賣合同中約定,，買方如在10日內(nèi)付款給予5%的折扣,，在30日內(nèi)付款給予3%的折扣，即屬于現(xiàn)金折扣,。

　　(10)企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回,，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。

　　【增值稅】在計算增值稅時,，一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額,，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項稅額中扣減。

　　(11)企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售商品的,，其贈品不屬于捐贈,，應(yīng)按各項商品的價格比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項收入，其商品價格應(yīng)以公允價格計算,。

　　【增值稅】納稅人將自產(chǎn),、委托加工或者購進的貨物無償贈送他人，視同銷售貨物,。

　　2.提供勞務(wù)收入

　　(1)安裝費應(yīng)根據(jù)安裝完工進度確認(rèn)收入;對商品銷售附帶安裝條件的,，安裝費在確認(rèn)商品銷售實現(xiàn)時確認(rèn)收入。

　　(2)長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費,，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入,。

　　3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

　　(1)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn),、生物資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入,。

　　(2)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權(quán)變更手續(xù)時,，確認(rèn)收入的實現(xiàn);轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得;企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額,。

　　4.股息,、紅利等權(quán)益性投資收益

　　(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益,，除國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn),。

　　(2)被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ),。

　　5.利息收入

　　(1)利息收入包括存款利息、貸款利息,、債券利息,、欠款利息等收入。

　　(2)利息收入,，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　6.租金收入

　　(1)租金收入,，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn),。

　　(2)如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的,，根據(jù)收入與費用配比原則,，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi),，分期均勻計入相關(guān)年度收入,。

　　7.特許權(quán)使用費收入

　　特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn),。

　　8.接受捐贈收入

　　接受捐贈收入,，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　【解釋】“利息收入,、租金收入和特許權(quán)使用費收入”均以“合同約定的日期”確認(rèn)收入的實現(xiàn),，但“接受捐贈收入”以“實際收到的日期”確認(rèn)收入的實現(xiàn),。

　　9.其他收入

　　(1)包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入,、確實無法償付的應(yīng)付款項,、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入,、補貼收入,、違約金收入、匯兌收益等,。

　　(2)企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組,，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　【解釋】企業(yè)資產(chǎn)溢余收入包括固定資產(chǎn)盤盈收入和其他物資及現(xiàn)金的溢余收入,。

　　目前,，中級職稱備考的考生們正處于預(yù)習(xí)學(xué)習(xí)階段，這一階段的任務(wù)量大,、同時也最關(guān)鍵,、最重要，只有踏踏實實的多做中級會計練習(xí)題,，把基礎(chǔ)打好,，后面的復(fù)習(xí)才會更加得心應(yīng)手。