零基礎(chǔ)考生在稅務(wù)師備考大軍中是比較弱勢(shì)的一個(gè)群體，但是現(xiàn)在距離2018稅務(wù)師考試還有很長(zhǎng)的一段時(shí)間,，從現(xiàn)在開始準(zhǔn)備復(fù)習(xí),，通關(guān)的可能性還是非常高的,，小奧為考生們總結(jié)了《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》的基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)幫助考生順利完成預(yù)習(xí)階段的學(xué)習(xí)計(jì)劃,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　非流動(dòng)資產(chǎn)(2)

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》會(huì)計(jì)概論

　　【知識(shí)點(diǎn)】非流動(dòng)資產(chǎn)(2)

非流動(dòng)資產(chǎn)

　　【例題?單選題】2015年1月1日,，甲公司支付125000元,，購入乙公司同日發(fā)行的5年期債券，債券票面價(jià)值總額為150000元,。票面年利率為4%,，實(shí)際年利率為8%，債券利息每年末支付(即每年利息為6000元),，本金在債券到期時(shí)一次性償還,。甲公司將其劃分為持有到期投資，2016年12月31日,，該債券的賬面價(jià)值為(　　)元,。

　　A.1458000

　　B.125000

　　C.133320

　　D.129000

　　【提示1】期末攤余成本=初始確認(rèn)金額-已償還的本金-(或+)采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額-已發(fā)生的減值損失

　　期末攤余成本=期初攤余成本+本期計(jì)提的利息(期初攤余成本×實(shí)際利率)-本期收到的利息(分期付息債券面值× 票面利率)-減值準(zhǔn)備

　　即，攤余成本=賬面價(jià)值=賬面余額-減值準(zhǔn)備

　　【提示2】實(shí)際利率是指將金融資產(chǎn)在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短時(shí)間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量,，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率,。考試時(shí)實(shí)際利率作為已知條件,。

　　【提示3】如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)的實(shí)際利率計(jì)算的各期利息收入與名義利率計(jì)算的相差很小,，也可以采用名義利率替代實(shí)際利率使用。

　　【答案】C

　　【解析】2015年12月31日持有至到期投資的賬面價(jià)值=125000+125000×8%-150000×4%=129000(元);2016年12月31日持有至到期投資的賬面價(jià)值=129000+129000×8%-150000×4%=133320(元),。

　　【例題?單選題】甲公司于2014年7月1日以每股25元的價(jià)格購入乙公司發(fā)行的股票100萬股,，并劃分為可供出售金融資產(chǎn),。2014年12月31日,，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股27.5元。2015年12月31日,，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股23.75元,，甲公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)的。2016年12月31日,，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股22.5元,，甲公司仍然預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)的，則2016年12月31日,，甲公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為借記(　　),。

　　A.“資產(chǎn)減值損失”科目250萬元

　　B.“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目125萬元

　　C.“其他綜合收益”科目250萬元

　　D.“其他綜合收益”科目125萬元

　　【答案】D

　　【解析】因預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)的，所以不計(jì)提減值損失,，做公允價(jià)值暫時(shí)性變動(dòng)的處理即可,，應(yīng)借記“其他綜合收益”的金額=(23.75-22.5)×100=125(萬元),。

　　【問題擴(kuò)展1】根據(jù)上述資料，2016年12月31日,，該可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值?

　　【答案】可供出售金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值=期末公允價(jià)值=22.5×100=225(萬元),。

　　【問題擴(kuò)展2】根據(jù)上述資料，2016年12月31日,，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股22.5元,，甲公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是非暫時(shí)的，則2016年12月31日,，應(yīng)編制的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?

　　【答案】

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　250(25-22.5)×100

　　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 125

　　可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　 125

　　【例題?單選題】甲公司于2016年1月1日以銀行存款18000萬元購入乙公司有表決權(quán)股份的40%,，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉迷擁?xiàng)投資時(shí),，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn),、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策,、會(huì)計(jì)期間相同,。2016年6月1日，乙公司出售一批商品給甲公司,，成本為800萬元,，售價(jià)為1000萬元(不含增值稅)，甲公司購入后作為存貨管理,。至2016年年末,，甲公司已將從乙公司購入商品的50%出售給外部獨(dú)立的第三方，剩余部分未發(fā)生減值,。乙公司2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1600萬元,。不考慮其他因素，甲公司2016年因?qū)σ夜镜拈L(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益為(　　)萬元,。

　　A.600

　　B.660

　　C.700

　　D.720

　　【答案】A

　　【解析】考慮未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益后乙公司凈利潤(rùn)=1600-(1000-800)×(1-50%)=1500(萬元),，則甲公司2016年因?qū)σ夜镜拈L(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額=1500×40%=600(萬元)。 

　　稅務(wù)師備考復(fù)習(xí)除了知識(shí)點(diǎn)還要了解考試的題型題量以及難度分布等等,，備考2018的考生可以看一下2017年稅務(wù)師考試考題,，要知己知彼才能百戰(zhàn)不殆。