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會計

【單項選擇題】

甲公司2016年和2017年歸屬于普通股股東的凈利潤分別為31000萬元和50000萬元,，2016年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為12000萬股。2017年6月10日,，該企業(yè)發(fā)布增資配股公告,，向截止到2017年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每3股配1股,，配股價格為每股8元,，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2017年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價為每股12元,，不存在其他股數(shù)變動,。2017年利潤表中列示的2016年和2017年基本每股收益分別為(　　)元/股。

A.2.58,，3.0

B.2.37，3.0

C.2.58,，3.44

D.2.37,，3.44

【正確答案】D

【答案解析】

甲公司2016年基本每股收益=31000/12000=2.58(元/股)。每股理論除權(quán)價格=(12×12000+8×12000/3)÷(12000+12000/3)=11(元)，調(diào)整系數(shù)=12÷11=1.09;因配股重新計算的2016年度基本每股收益=2.58÷1.09=2.37(元/股);2017年基本每股收益=50000÷[12000×1.09×6/12+(12000+12000/3)×6/12]=3.44(元/股),。

審計

【單項選擇題】

在財務(wù)報表審計中,，鑒證對象信息為( )。

A.財務(wù)狀況,、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

B.財務(wù)報表

C.企業(yè)的運營情況

D.企業(yè)的內(nèi)部控制

【正確答案】B

【答案解析】

在財務(wù)報表審計中,，鑒證對象信息即財務(wù)報表。選項B正確,。

財管

【單項選擇題】

某企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營A產(chǎn)品,，正常開工的銷售收入為50萬元，單價為10元,，單位變動成本為8元,，A產(chǎn)品的盈虧臨界銷售額為30萬元，則A產(chǎn)品固定成本為( )萬元,。

A.10

B.8

C.6

D.12

【正確答案】C

【答案解析】

盈虧臨界點銷售額=固定成本/邊際貢獻(xiàn)率,，所以固定成本=盈虧臨界點銷售額×邊際貢獻(xiàn)率=30×(10-8)/10=6(萬元)。

經(jīng)濟(jì)法

【綜合題】

大華股份有限公司(以下簡稱“大華公司”)于2008年在上海證券交易所上市,，普通股總數(shù)為5億股,。截至2016年12月31日，大華公司凈資產(chǎn)額為16億元,，最近3年可分配利潤分別為3000萬元,、2600萬元和1300萬元。

2017年3月,，大華公司董事會擬訂了以下幾種融資方案：

(1)向原股東配股,。該方案的部分要點如下：①配股2億股，擬籌資6億元;②由主承銷商甲證券公司和承銷商乙證券公司包銷,。

(2)公開發(fā)行優(yōu)先股,。該方案的部分要點如下：①發(fā)行優(yōu)先股3億股，擬籌資5億元;②第一年股息率為6%,，此后每年根據(jù)市場利率調(diào)整一次;③優(yōu)先股股東按照約定股息率分配股息后,，還可與普通股股東一起參加剩余利潤分配。

(3)公開發(fā)行公司債券,。該方案的部分要點如下：①向公眾投資者公開發(fā)行公司債券4億元,，公司債券的期限為5年，每張面值100元,，公司債券的年利率為5%;②擬申請一次核準(zhǔn),、分期發(fā)行，即自中國證監(jiān)會核準(zhǔn)發(fā)行之日起12個月內(nèi)完成首期發(fā)行,，剩余數(shù)量在24個月內(nèi)發(fā)行完畢;③由丙公司為本次發(fā)行提供擔(dān)保并擔(dān)任本次債券發(fā)行的受托管理人,。

(4)發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券。該方案的部分要點如下：①發(fā)行認(rèn)股權(quán)證和公司債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券8億元，公司債券的期限為5年,，每張面值100元,，公司債券的年利率為3%;②每張分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券的最終認(rèn)購人可以同時獲得大華公司派發(fā)的23份認(rèn)股權(quán)證，每張認(rèn)股權(quán)證的行權(quán)價格為人民幣3.40元/股,。

財務(wù)顧問四維公司認(rèn)為,，以上方案均存在不符合證券法律規(guī)定之處。因此,，大華公司董事會未將上述方案提交股東大會表決,。由于融資無望，大華公司股價持續(xù)走低,。

2017年7月,，大華公司董事會提出了發(fā)行股份購買資產(chǎn)的重大資產(chǎn)重組方案。該方案的部分要點如下：①大華公司向其控股股東華貿(mào)集團(tuán)公司非公開發(fā)行股份2億股,，用以購買華貿(mào)集團(tuán)公司持有的小華有限責(zé)任公司100%的股權(quán);②本次非公開發(fā)行的發(fā)行價格為董事會決議公告日前60個交易日公司股票交易均價的85%;③對于本次非公開發(fā)行的股票,，華貿(mào)集團(tuán)公司自股份發(fā)行結(jié)束之日起12個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓;④鑒于大華公司的股東分布在全國各地，以網(wǎng)絡(luò)會議的形式召開股東大會對該重大資產(chǎn)重組方案進(jìn)行表決,。

要求：

根據(jù)上述內(nèi)容,，分別回答下列問題：

(1)在大華公司董事會擬訂的配股方案中，有哪些不符合證券法律制度規(guī)定之處?并分別說明理由,。

(2)在大華公司董事會擬訂的公開發(fā)行優(yōu)先股方案中,，有哪些不符合證券法律制度規(guī)定之處?并分別說明理由。

(3)在大華公司董事會擬訂的公開發(fā)行公司債券方案中,，有哪些不符合證券法律制度規(guī)定之處?并分別說明理由,。

(4)在大華公司董事會擬訂的發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券方案中，有哪些不符合證券法律制度規(guī)定之處?并分別說明理由,。

(5)在大華公司董事會擬訂的發(fā)行股份購買資產(chǎn)的重大資產(chǎn)重組方案中,，有哪些不符合證券法律制度規(guī)定之處?并分別說明理由。

【正確答案】

(1)①配股的數(shù)量不符合規(guī)定,。根據(jù)規(guī)定,，擬配售股份數(shù)量不得超過本次配售股份前股本總額的30%;②承銷方式不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,，配股應(yīng)采用代銷方式發(fā)行,。

(2)①擬發(fā)行優(yōu)先股的數(shù)量不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,，公司已發(fā)行的優(yōu)先股不得超過公司普通股股份總數(shù)的50%;②采用浮動股息率的做法不符合規(guī)定,。根據(jù)規(guī)定，上市公司公開發(fā)行優(yōu)先股時,，必須采取固定股息率;③優(yōu)先股股東按照約定的股息率分配股息后,，還可以同普通股股東一起參加剩余利潤分配不符合規(guī)定,。根據(jù)規(guī)定,，公開發(fā)行優(yōu)先股的上市公司,，優(yōu)先股股東按照約定的股息率分配股息后，不再同普通股股東一起參加剩余利潤分配,。

(3)①向公眾投資者公開發(fā)行公司債券不符合規(guī)定,。根據(jù)規(guī)定，向公眾投資者公開發(fā)行公司債券的條件之一是,，發(fā)行人最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于債券1年利息的1.5倍,。在本題中，大華公司最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤(2300萬元)未超過公司債券1年利息(2000萬元)的1.5倍;②由丙公司擔(dān)任本次債券發(fā)行的受托管理人不符合規(guī)定,。根據(jù)規(guī)定,，為本次發(fā)行提供擔(dān)保的機(jī)構(gòu)不得擔(dān)任本次債券發(fā)行的受托管理人。

(4)①公司債券的發(fā)行數(shù)量不符合規(guī)定,。根據(jù)規(guī)定,，本次發(fā)行后累計公司債券余額不得超過最近一期期末凈資產(chǎn)額的40%;②大華公司的可分配利潤不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,，最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤應(yīng)不少于公司債券1年的利息,。在本題中，大華公司最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤(2300萬元)低于公司債券1年的利息(2400萬元),。

(5)①本次非公開發(fā)行的發(fā)行價格不符合規(guī)定,。根據(jù)規(guī)定，上市公司發(fā)行股份購買資產(chǎn)進(jìn)行重大資產(chǎn)重組,，發(fā)行股份的價格不得低于市場參考價的90%,，其中市場參考價為本次發(fā)行股份購買資產(chǎn)的董事會決議公告日前20個交易日、60個交易日或者120個交易日的公司股票交易均價之一;②華貿(mào)集團(tuán)公司自股份發(fā)行結(jié)束之日起12個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓本次非公開發(fā)行的股票不符合規(guī)定,。根據(jù)規(guī)定,，上市公司發(fā)行股份購買資產(chǎn)進(jìn)行重大資產(chǎn)重組，上市公司控股股東,、實際控制人或者其控制的關(guān)聯(lián)人以資產(chǎn)認(rèn)購而取得的上市公司股份,，自股份發(fā)行結(jié)束之日起36個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓;③以網(wǎng)絡(luò)會議的形式召開股東大會對該重大資產(chǎn)重組方案進(jìn)行表決不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,，上市公司就重大資產(chǎn)重組事宜召開股東大會,，應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)場會議形式召開，并應(yīng)當(dāng)提供網(wǎng)絡(luò)投票和其他合法方式為股東參加股東大會提供便利,。

稅法

【多選題】

下列關(guān)于投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理,，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有(　　)。

A.取得的資產(chǎn)中,，相當(dāng)于初始出資的部分,，應(yīng)確認(rèn)為投資收回

B.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損,，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

C.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，投資企業(yè)可以調(diào)整減低投資成本

D.取得的資產(chǎn)中,，相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分,，應(yīng)確認(rèn)為股息所得

【答案】ABD

【解析】

本題目考查投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理規(guī)則。投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,，其取得的資產(chǎn)中,，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分,，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本,，也不得將其確認(rèn)為投資損失,。

戰(zhàn)略

【多項選擇題】

下列選項中屬于藍(lán)海戰(zhàn)略的重建市場邊界的基本法則的有( )。

A.審視他擇產(chǎn)業(yè)

B.放眼互補(bǔ)性產(chǎn)品或服務(wù)

C.重新界定產(chǎn)業(yè)的買方群體

D.專注于產(chǎn)業(yè)既定功能-情感導(dǎo)向下性價比的改善

【正確答案】A,B,C

【答案解析】

藍(lán)海戰(zhàn)略的六種重建市場邊界的基本法則有：(1)審視他擇產(chǎn)業(yè);(2)跨越產(chǎn)業(yè)內(nèi)不同的戰(zhàn)略群體看市場;(3)重新界定產(chǎn)業(yè)的買方群體;(4)放眼互補(bǔ)性產(chǎn)品或服務(wù);(5)重設(shè)產(chǎn)業(yè)的功能與情感導(dǎo)向;(6)跨越時間參與塑造外部潮流,。所以選項A,、B、C正確,。

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