2017《財務與會計》會計部分精華總結
2017稅務師考試距離開考只剩下4天的時間,，希望大家把握好每天的學習時間對已學知識查漏補缺,，為了幫助大家提高備考效率，東奧小編為大家整理了稅務師《財務與會計》會計部分精華總結,。
第八章
1.如何區(qū)分資產賬面價值,、賬面凈值及賬面余額?
【答】資產的賬面余額,，是指某科目的賬面實際余額，不扣除作為該科目備抵的項目(如相關資產的減值準備),。
資產的賬面價值,，是指某科目的賬面余額減去相關的備抵項目后的凈額。
資產的賬面凈值,，是指某科目的賬面余額減去累計折舊,、攤銷等項目后的凈額，但不扣除減值準備金額,。
以固定資產為例，假定一項固定資產,，取得時成本為100萬元,，累計已計提折舊30萬元，計提減值準備20萬元,。則,，固定資產的賬面余額一般指原價(取得時的成本)，即“固定資產”科目的金額100萬元;固定資產賬面價值=賬面余額-累計折舊-固定資產減值準備=100-30-20=50(萬元);固定資產賬面凈值=賬面余額-累計折舊=100-30=70(萬元),。
第九章
1.交易性金融資產出售時的投資收益,、處置損益、從取得至處置累計影響損益的金額計算有何區(qū)別?
【答】出售時的投資收益=出售凈價-初始投資成本
出售時的處置損益=出售凈價-出售時的賬面價值
從取得至處置累計影響損益的金額=總的現(xiàn)金流入-總的現(xiàn)金流出
【提示】該公式僅適用于“交易性金融資產”,，其他類金融資產是不通用的,。
2. 外幣交易中，預付款項,、預收款項是否作為貨幣性項目處理?
【答】預付,、預收款項屬于非貨幣性項目，不涉及按照期末匯率折算,。
預付款項一般為購買存貨等資產而提前支付的款項,，收到的是存貨等資產,，而不是金額固定或可確定的貨幣，所以預付款項是非貨幣性資產項目;同理,，預收款項一般為銷售存貨等資產而提前收到的款項,，償付負債時，付出的是存貨等資產,，而不是金額固定或可確定的貨幣,，所以預收款項是非貨幣性資產項目。
3.票據(jù)貼現(xiàn)滿足金融資產終止確認條件和不滿足金融資產終止確認條件的賬務處理有什么區(qū)別?
【答】
經(jīng)濟業(yè)務 | 滿足金融資產終止確認條件 | 不滿足金融資產終止確認條件 |
貼現(xiàn)時 | 借：銀行存款（實際收到的金額） 財務費用（貼現(xiàn)息） 貸：應收票據(jù) | 借：銀行存款（實際收到的金額） 財務費用（貼現(xiàn)息） 貸：短期借款 |
票據(jù)到期時 | 無需賬務處理 | ①如果承兌人用銀行存款支付票據(jù)款 借：短期借款 貸：應收票據(jù) ②如果承兌人拒付或其銀行存款賬戶不足支付,，按商業(yè)承兌匯票的票面金額支付票據(jù)款 借：短期借款 貸：銀行存款 同時： 借：應收賬款 貸：應收票據(jù) ③如果承兌人拒付或其銀行存款賬戶不足支付,，貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足 借：應收賬款 貸：應收票據(jù) 銀行作逾期貸款處理 |
第十章
1. 委托加工的應稅消費品收回后如何區(qū)分代收代繳消費稅是否計入收回存貨成本?
【答】(1)委托方收回應稅消費品時，若以高于受托方的計稅價格出售的,，則委托方收回委托加工物資時,，受托方代收代繳的消費稅計入“應交稅費——應交消費稅”科目借方，不計入收回應稅消費品成本,。
(2)若以不高于受托方的計稅價格直接出售的,，則委托方收回委托加工物資時，受托方代收代繳的消費稅直接計入收回應稅消費品成本,。
(3)若收回委托加工物資用于連續(xù)生產應稅消費品,，則受托方代收代繳的消費稅計入“應交稅費——應交消費稅”科目借方，不計入收回應稅消費品成本,。
2.不同情況下存貨期末可變現(xiàn)凈值是怎樣確定的?
【答】
存貨項目 | 可變現(xiàn)凈值確定 | ||
用于直接出售的產成品（即庫存商品） | 有合同部分 | 存量等于訂購量 | 可變現(xiàn)凈值=合同價-估計的稅金及費用 |
存量大于訂購量（超過合同數(shù)） | 合同數(shù)量內可變現(xiàn)凈值按照第一種方式計算,，超過合同數(shù)量部分可變現(xiàn)凈值的計算公式： 可變現(xiàn)凈值=一般市場價-估計的稅金及費用 | ||
存量小于訂購量（合同數(shù)量內） | 可變現(xiàn)凈值=合同價-估計的稅金及費用；如果該合同為虧損合同,，按照《或有事項》處理 | ||
無合同部分 | 可變現(xiàn)凈值=一般市場價-估計的稅金及費用 | ||
用于直接出售的原材料 | 有合同部分 | 材料可變現(xiàn)凈值=材料合同價-銷售材料估計的銷售費用和相關稅金 | |
無合同部分 | 材料可變現(xiàn)凈值=材料一般市場價-銷售材料估計的銷售費用和相關稅金 | ||
用于生產產品的原材料 | 材料可變現(xiàn)凈值=生產產品的可變現(xiàn)凈值-至完工估計將要發(fā)生的成本=（產品估計售價-產品出售估計的銷售費用和相關稅金）-至完工估計將要發(fā)生的成本 | ||
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