2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱成績(jī)查詢后,，部分地區(qū)可以接受成績(jī)復(fù)核,，有需要的考生要按照當(dāng)?shù)乜嫉囊?guī)定盡快復(fù)核,，過期將不能進(jìn)行成績(jī)復(fù)核,。小編還為大家精心準(zhǔn)備了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》科目的知識(shí)點(diǎn),，希望對(duì)您的備考有所幫助,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于中級(jí)會(huì)計(jì)師經(jīng)濟(jì)法科目第六章增值稅法律制度第一單元增值稅法律制度

　　【知識(shí)點(diǎn)】不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　1.用于“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)”的購(gòu)進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),。其中涉及的“固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)”,，僅指“專用于”上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn),。

　　【解釋1】納稅人外購(gòu)的固定資產(chǎn),，既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，也用于免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。例如，某餅干廠(增值稅一般納稅人)外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備既用于生產(chǎn)餅干,，又用于修繕職工食堂,，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　【解釋2】如果購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))和不動(dòng)產(chǎn)“專用于”簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi),，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,。否則，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,。

　　【解釋3】用于勞動(dòng)保護(hù)方面的購(gòu)進(jìn)貨物,，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　【解釋4】外購(gòu)辦公用品和辦公設(shè)備,，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,。

　　2.購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù),、餐飲服務(wù),、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　【解釋】居民日常服務(wù)包括市容市政管理,、家政,、婚慶、養(yǎng)老,、殯葬,、照料和護(hù)理、救助救濟(jì),、美容美發(fā),、按摩、桑拿,、氧吧,、足療、沐浴,、洗染,、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。

　　3.非正常損失

　　(1)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),。

　　(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn)),、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　(3)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物,、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù),。

　　(4)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù),。

　　【解釋1】納稅人新建,、改建、擴(kuò)建,、修繕,、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程,。

　　【解釋2】貨物的非正常損失是指因管理不善造成被盜,、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失,，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物,。

　　【解釋3】(1)因“管理不善”造成的非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;(2)因“不可抗力”造成的非正常損失,，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,。

　　4.運(yùn)費(fèi)的處理

　　(1)用于“適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)”的購(gòu)進(jìn)貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用,，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(2)“非正常損失”的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;“非正常損失”的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,。

　　5.適用一般計(jì)稅方法的納稅人,，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

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