2017稅務(wù)師《稅法一》高頻考點(diǎn)：車(chē)輛購(gòu)置稅

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：彭帥2017-11-02 14:18:08

2017年稅務(wù)師準(zhǔn)考證打印正在進(jìn)行中，還沒(méi)有打印的考生不要忘記打印,。為了幫助大家能夠順利備考,，今天東奧小編為您整理了《稅法一》高頻考點(diǎn)：車(chē)輛購(gòu)置稅。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

車(chē)輛購(gòu)置稅

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第六章車(chē)輛購(gòu)置稅

【知識(shí)點(diǎn)】車(chē)輛購(gòu)置稅

【高頻考點(diǎn)1】車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)中包含與不包含的因素

并入計(jì)稅價(jià)格的項(xiàng)目

不并入計(jì)稅價(jià)格的項(xiàng)目

（1）購(gòu)買(mǎi)者隨購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛支付的工具件和零部件價(jià)款

（2）支付的車(chē)輛裝飾費(fèi)

（3）銷(xiāo)售單位開(kāi)展優(yōu)質(zhì)銷(xiāo)售活動(dòng)所開(kāi)票收取的有關(guān)費(fèi)用

（1）支付的控購(gòu)費(fèi)

（2）銷(xiāo)售單位開(kāi)給購(gòu)買(mǎi)者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款

【高頻考點(diǎn)2】代辦的保險(xiǎn)費(fèi)是否作為車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)

銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅等,，要區(qū)分不同情況來(lái)判定是否作為價(jià)外費(fèi)用來(lái)征稅：

凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取的款項(xiàng),，應(yīng)視作代收單位的價(jià)外收費(fèi)，購(gòu)買(mǎi)者支付的價(jià)費(fèi)款,，應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)一并征稅;

凡使用委托方票據(jù)收取,，受托方只履行代收義務(wù)和收取代收手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，它不屬于價(jià)外費(fèi)用,，不能并入計(jì)稅依據(jù)征稅,。

受托方是銷(xiāo)售單位，受托收取保險(xiǎn)費(fèi);委托方是保險(xiǎn)機(jī)構(gòu),，委托銷(xiāo)售單位代收保險(xiǎn)費(fèi),。是否應(yīng)作銷(xiāo)售方的價(jià)外費(fèi)用，要看使用的是銷(xiāo)售單位的票據(jù)還是保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的票據(jù),。

【高頻考點(diǎn)3】其他自用車(chē)輛的計(jì)稅依據(jù)

計(jì)稅依據(jù)	其他自用車(chē)輛類(lèi)型	具體計(jì)稅依據(jù)
最低計(jì)稅價(jià)格	納稅人自產(chǎn),、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛	由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定【提示】自產(chǎn)自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅依據(jù)不是同類(lèi)銷(xiāo)售價(jià)格,，而是由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定
	納稅人購(gòu)買(mǎi)自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛,，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的	計(jì)稅價(jià)格為國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格
	非貿(mào)易渠道進(jìn)口車(chē)輛	最低計(jì)稅價(jià)格為同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格
最低計(jì)稅價(jià)格的70%	底盤(pán)發(fā)生更換的車(chē)輛	計(jì)稅價(jià)格為國(guó)家稅務(wù)總局核定的同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格的70% 【提示】此政策只適用于已繳納過(guò)車(chē)輛購(gòu)置稅并辦理了登記注冊(cè)手續(xù)的車(chē)輛底盤(pán)發(fā)生更換的情況
有效價(jià)格證明注明的價(jià)格或核定價(jià)格	國(guó)家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車(chē)輛	計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格,。有效價(jià)格證明注明的價(jià)格明顯偏低的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格
	進(jìn)口舊車(chē)	凡納稅人能出具有效價(jià)格證明的,，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格。納稅人無(wú)法提供車(chē)輛有效價(jià)格證明的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格
	因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車(chē)輛
	庫(kù)存超過(guò)3年的車(chē)輛
	行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車(chē)輛
	國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車(chē)輛
初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格	免稅條件消失的車(chē)輛	2015年2月1日起,，免稅條件消失的車(chē)輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起,，使用年限未滿(mǎn)10年的,，計(jì)稅價(jià)格以免稅車(chē)輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn)，每滿(mǎn)1年扣減10%,；未滿(mǎn)1年的,，計(jì)稅價(jià)格為免稅車(chē)輛的原計(jì)稅價(jià)格；使用年限10年（含）以上的,，計(jì)稅價(jià)格為0

【高頻考點(diǎn)4】進(jìn)口車(chē)輛的應(yīng)納稅額的計(jì)算

進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛計(jì)征車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù),，與進(jìn)口方計(jì)算增值稅的計(jì)稅依據(jù)一致。要注意以下幾個(gè)問(wèn)題：

1.納稅人應(yīng)如實(shí)提供有關(guān)報(bào)關(guān)和完稅證明資料,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按海關(guān)審查確認(rèn)的有關(guān)進(jìn)口車(chē)輛的完稅證明資料組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額,。

2.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅車(chē)輛自用的，由進(jìn)口自用方納稅;如果進(jìn)口車(chē)輛用于銷(xiāo)售,、抵債,、以物易物等方面，不屬于進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛的行為,，不征收車(chē)輛購(gòu)置稅,。

3.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

也可以用以下公式計(jì)算：

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

還要注意,，如果進(jìn)口車(chē)輛是不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的大卡車(chē),、大貨車(chē)等，則組成計(jì)稅價(jià)格公式簡(jiǎn)化為：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅

【高頻考點(diǎn)5】免稅條件消失的車(chē)輛,，車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)算

對(duì)免稅條件消失的車(chē)輛，納稅人應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定,，在辦理車(chē)輛過(guò)戶(hù)手續(xù)前或者辦理變更車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅,。

免稅條件消失的車(chē)輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起,，使用年限未滿(mǎn)10年的,，計(jì)稅價(jià)格以免稅車(chē)輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn)，每滿(mǎn)1年扣減10%;未滿(mǎn)1年的,，計(jì)稅價(jià)格為免稅車(chē)輛的原計(jì)稅價(jià)格;使用年限10年(含)以上的,，計(jì)稅價(jià)格為0。應(yīng)納稅額=初次申報(bào)時(shí)計(jì)稅價(jià)格×(1-已使用年限×10%)×稅率

【高頻考點(diǎn)6】車(chē)輛購(gòu)置稅的稅收優(yōu)惠

稅收優(yōu)惠

具體規(guī)定

法定減免

1.外國(guó)駐華使館,、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車(chē)輛免稅

2.中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車(chē)輛免稅

3.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛免稅

4.有國(guó)務(wù)院規(guī)定予以免稅或減稅的其他情形（三種情況）：

（1）防汛部門(mén)和森林消防部門(mén)用于指揮,、檢查,、調(diào)度、報(bào)汛（警）,、聯(lián)絡(luò)的設(shè)有固定裝置的指定型號(hào)的車(chē)輛

（2）回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車(chē)

（3）長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口自用的1輛小汽車(chē)

5.自2004年10月1日起,，對(duì)農(nóng)用三輪運(yùn)輸車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅