2017《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》高頻考點(diǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)（一）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：彭帥2017-10-31 15:16:27

　　2017年稅務(wù)師考試強(qiáng)勢來襲,，大家備考《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》還順利嗎,？為了幫助大家學(xué)習(xí)此科目,，東奧小編幫助大家整理了高頻考點(diǎn)。今天小編為您帶來的是《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》高頻考點(diǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)（一）,，快來看看這部分內(nèi)容你有沒有掌握！

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　非流動(dòng)資產(chǎn)（一）

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第十一章非流動(dòng)資產(chǎn)（一）

　　【知識點(diǎn)】非流動(dòng)資產(chǎn)（一）

　　【高頻考點(diǎn)1】外購固定資產(chǎn)的核算

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

賬務(wù)處理

動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)

（如生產(chǎn)設(shè)備）

借：固定資產(chǎn)/在建工程

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　貸：銀行存款等

不動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)

（如辦公樓等）

借：固定資產(chǎn)/在建工程

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按發(fā)票注明稅款的60%入賬）

　　　　　　—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（按發(fā)票注明稅款的40%入賬）

　貸：銀行存款等

第13個(gè)月時(shí),，從“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”轉(zhuǎn)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　【提示】超過正常信用條件分期付款方式購入固定資產(chǎn),，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,。

　　借：固定資產(chǎn)/在建工程(購買價(jià)款的現(xiàn)值)

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用(差額)

　　貸：長期應(yīng)付款(購買價(jià)款總額)

　　每期未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額=期初應(yīng)付本金余額×實(shí)際利率=(期初長期應(yīng)付款余額-期初未確認(rèn)融資費(fèi)用余額)×實(shí)際利率

　　【高頻考點(diǎn)2】自行建造的固定資產(chǎn)

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

動(dòng)產(chǎn)（如生產(chǎn)設(shè)備等）

不動(dòng)產(chǎn)（如辦公樓等）

購入工程物資

借：工程物資

　　應(yīng)交稅費(fèi)

　　—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　貸：銀行存款等

借：工程物資

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　　?。ò窗l(fā)票注明稅款的60%入賬）

　　　　　　—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　　　（按發(fā)票注明稅款的40%入賬）

　貸：銀行存款等

第13個(gè)月時(shí),，從“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”

入“進(jìn)項(xiàng)稅額”

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

領(lǐng)用工程物資

借：在建工程

　貸：工程物資

借：在建工程

　貸：工程物資

領(lǐng)用原材料

借：在建工程

　貸：原材料

借：在建工程

　貸：原材料

　　　應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　?。ㄔ训挚鄣陌窗l(fā)票注明稅款的40%）

第13個(gè)月時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　貸：在建工程、固定資產(chǎn)等

領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品

借：在建工程

　貸：庫存商品

借：在建工程

　貸：庫存商品

　　　應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

（自產(chǎn)庫存商品包含的原材料原已抵扣的按發(fā)票注明稅款的40%）

第13個(gè)月時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　貸：在建工程,、固定資產(chǎn)等

　　【提示】專門用于職工福利(建設(shè)職工食堂、職工宿舍等)的工程物資,、原材料等,，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,，應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利(建設(shè)職工食堂,、職工宿舍等)，增值稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本,。

項(xiàng)目	會(huì)計(jì)處理
購入工程物資	借：工程物資（購買價(jià)款+增值稅稅款）　貸：銀行存款
領(lǐng)用工程物資	借：在建工程　貸：工程物資（含增值稅金額）
領(lǐng)用原材料	借：在建工程　貸：原材料　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品	借：在建工程　貸：庫存商品　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　【高頻考點(diǎn)3】融資租入固定資產(chǎn)

	租賃合同沒有規(guī)定優(yōu)惠購買選擇權(quán)時(shí)	租賃合同規(guī)定有優(yōu)惠購買選擇權(quán)時(shí)
最低租賃付款額	最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值	最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)而支付的款項(xiàng)
計(jì)提折舊總額	應(yīng)計(jì)提折舊總額=融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值-承租人擔(dān)保余值	應(yīng)計(jì)提折舊總額=融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值-行使優(yōu)惠購買權(quán)的情況下估計(jì)的預(yù)計(jì)凈殘值
計(jì)提折舊期間	應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊	應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊

　　【高頻考點(diǎn)4】雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法對比

事項(xiàng)	雙倍余額遞減法	年數(shù)總和法
年折舊率	2÷預(yù)計(jì)使用壽命（年）×100%	尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和
年折舊率	每年相等（最后兩年除外）	逐年遞減
考慮殘值的時(shí)間點(diǎn)	凈殘值在最后兩年才加以考慮	凈殘值每年均考慮

　　【提示】折舊年度并不一定與會(huì)計(jì)年度(即1月1日～12月31日)相同，如果是年度中期開始計(jì)提折舊,，那么折舊年度是指從開始計(jì)提折舊的月份至下一年度該月份的前一個(gè)月,，作為計(jì)算年折舊率的期間,，即一個(gè)折舊年度，對這一期間的固定資產(chǎn)按照相同的月折舊率計(jì)算,。即在雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法下,，當(dāng)折舊年度與會(huì)計(jì)年度不一致時(shí)，會(huì)計(jì)年度折舊額應(yīng)分段計(jì)算,。

　　【高頻考點(diǎn)5】固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍

空間范圍

不計(jì)提折舊的7種情形

應(yīng)計(jì)提折舊的7種情形

①已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

②單獨(dú)計(jì)價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

③以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

④以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

⑤處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)

⑥持有待售的固定資產(chǎn)

⑦已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

①以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

②以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

③未使用、不需用的固定資產(chǎn)

④已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工結(jié)算的固定資產(chǎn)

⑤因經(jīng)營任務(wù)變更而停用的固定資產(chǎn)

⑥因季節(jié)性經(jīng)營而停用的固定資產(chǎn)

⑦因大修理而停用的固定資產(chǎn)

時(shí)間范圍

固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月提取折舊,，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊,，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),，當(dāng)月照提折舊,，從下月起不提折舊（即當(dāng)月增加,，當(dāng)月不提，當(dāng)月減少,，當(dāng)月照提）

　　【提示】在確定固定資產(chǎn)折舊范圍時(shí)，還應(yīng)注意：

　　(1)對已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn),，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的,，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊,，待辦理了竣工決算手續(xù)后,，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值,，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

　　(2)對符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用,，應(yīng)當(dāng)在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)剩余使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。

　　(3)對融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用,，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,，應(yīng)當(dāng)在兩次裝修期間,、剩余租賃期與固定資產(chǎn)剩余使用壽命三者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊,。

　　(4)固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用,，均不再計(jì)提折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊,。

　　【高頻考點(diǎn)6】固定資產(chǎn)盤盈和盤虧的會(huì)計(jì)處理

固定資產(chǎn)盤盈

固定資產(chǎn)盤虧

盤盈時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外收入

結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配——未分配利潤

盈余公積等

盤虧時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：營業(yè)外支出（凈損失）

其他應(yīng)收款（責(zé)任人的賠償）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　【高頻考點(diǎn)7】自行研發(fā)無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

　　【高頻考點(diǎn)8】土地使用權(quán)的核算

內(nèi) 容	核算科目
非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)
1.通過出讓方式或購買方式取得土地使用權(quán)（自用）	無形資產(chǎn)
2.企業(yè)外購的房屋建筑物,。應(yīng)對支付的價(jià)款按照合理的方法（公允價(jià)值比例）在土地和建筑物之間進(jìn)行分配,，分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn),，如果無法合理分配的均作為固定資產(chǎn)核算	固定資產(chǎn)（無法分配）無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)（能夠分配）
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)
1.購入的土地使用權(quán)用于建造對外出售的商品房	開發(fā)產(chǎn)品（存貨）
2.企業(yè)購入的土地使用權(quán)用于建造自用建筑物	無形資產(chǎn)
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)
1.企業(yè)單獨(dú)估價(jià)入賬的土地	固定資產(chǎn)
2.企業(yè)購買的土地使用權(quán),，如果是直接用于對外出租，或者持有以備增值后轉(zhuǎn)讓	投資性房地產(chǎn)