2017《稅法一》每日一大題：當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算1

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：吳海燕2017-10-31 10:57:59

　　稅務(wù)師考試復(fù)習(xí)進(jìn)入到最后的沖刺時(shí)間,，考生一定要把握住高頻考點(diǎn)信息,。稅務(wù)師《稅法一》每日一大題今天又和考生見面了,，這個(gè)知識(shí)點(diǎn)你會(huì)了嗎,？

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法一》科目第三章消費(fèi)稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】代收代繳稅款、當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算,、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的一般計(jì)算

　　【例題綜合分析題】位于市區(qū)的甲卷煙廠和乙卷煙批發(fā)企業(yè)均為增值稅一般納稅人,。甲卷煙廠主要生產(chǎn)銷售同一牌號(hào)規(guī)格的卷煙。2016年6月甲卷煙廠發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)從煙農(nóng)手中購進(jìn)一批煙葉,，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價(jià)款30萬元,、價(jià)外補(bǔ)貼3萬元，將煙葉運(yùn)回企業(yè),，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1萬元,，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。

　　(2)委托某縣的丙加工廠(增值稅一般納稅人)加工一批煙絲,，卷煙廠提供的煙葉成本為22萬元,，支付不含稅加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)6萬元，取得增值稅專用發(fā)票;卷煙廠收回?zé)熃z后,，將其中50%對(duì)外銷售，取得不含稅收入24萬元;領(lǐng)用剩余50%的煙絲繼續(xù)生產(chǎn)卷煙,。

　　(3)向乙卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱,，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1250萬元;由于乙卷煙批發(fā)企業(yè)購貨量較大，另贈(zèng)送20標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙給乙卷煙批發(fā)企業(yè),，贈(zèng)送的20標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙未開具發(fā)票,。乙卷煙批發(fā)企業(yè)將100標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙批發(fā)給卷煙零售商，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的金額300萬。

　　(4)受托加工一批雪茄煙,，委托方提供的煙葉成本為15萬元,，本月完成加工并開具增值稅專用發(fā)票，注明收取的加工費(fèi)及代墊輔料費(fèi)價(jià)款為6萬元,、增值稅1.02萬元,，甲卷煙廠沒有雪茄煙的銷售業(yè)務(wù)。

　　其他資料：煙葉稅的稅率為20%;1標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙=250標(biāo)準(zhǔn)條;卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)適用的消費(fèi)稅稅率為56%加0.6元/標(biāo)準(zhǔn)條;卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為11%加1元/標(biāo)準(zhǔn)條;煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%;雪茄煙的消費(fèi)稅稅率為36%,。

　　要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。

　　(1)甲卷煙廠針對(duì)業(yè)務(wù)(1)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　　)萬元,。

　　A.4.4

　　B.5.15

　　C.5.26

　　D.5.33

　　(2)丙加工廠受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為(　　)萬元,。

　　A.8.4

　　B.12

　　C.4.2

　　D.6

　　(3)甲卷煙廠受托加工雪茄煙應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為(　　)萬元。