2017《稅法一》每日一大題：當期應納稅額的計算1
稅務師考試復習進入到最后的沖刺時間，考生一定要把握住高頻考點信息,。稅務師《稅法一》每日一大題今天又和考生見面了,，這個知識點你會了嗎,？
【所屬章節(jié)】
《稅法一》科目 第三章 消費稅
【知識點】代收代繳稅款,、當期應納稅額的計算,、消費稅應納稅額的一般計算
【例題 綜合分析題】位于市區(qū)的甲卷煙廠和乙卷煙批發(fā)企業(yè)均為增值稅一般納稅人,。甲卷煙廠主要生產銷售同一牌號規(guī)格的卷煙,。2016年6月甲卷煙廠發(fā)生以下業(yè)務：
(1)從煙農手中購進一批煙葉，農產品收購發(fā)票上注明價款30萬元,、價外補貼3萬元,，將煙葉運回企業(yè)，支付不含稅運輸費1萬元,，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,。
(2)委托某縣的丙加工廠(增值稅一般納稅人)加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉成本為22萬元,，支付不含稅加工費和代墊輔料費6萬元,，取得增值稅專用發(fā)票;卷煙廠收回煙絲后，將其中50%對外銷售,，取得不含稅收入24萬元;領用剩余50%的煙絲繼續(xù)生產卷煙,。
(3)向乙卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙500標準箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款1250萬元;由于乙卷煙批發(fā)企業(yè)購貨量較大,，另贈送20標準箱卷煙給乙卷煙批發(fā)企業(yè),，贈送的20標準箱卷煙未開具發(fā)票。乙卷煙批發(fā)企業(yè)將100標準箱卷煙批發(fā)給卷煙零售商,，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的金額300萬,。
(4)受托加工一批雪茄煙，委托方提供的煙葉成本為15萬元,，本月完成加工并開具增值稅專用發(fā)票,，注明收取的加工費及代墊輔料費價款為6萬元、增值稅1.02萬元,，甲卷煙廠沒有雪茄煙的銷售業(yè)務,。
其他資料：煙葉稅的稅率為20%;1標準箱卷煙=250標準條;卷煙生產環(huán)節(jié)適用的消費稅稅率為56%加0.6元/標準條;卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅稅率為11%加1元/標準條;煙絲的消費稅稅率為30%;雪茄煙的消費稅稅率為36%。
要求：根據上述資料,，回答下列問題,。
(1)甲卷煙廠針對業(yè)務(1)準予抵扣的進項稅額為( )萬元。
A.4.4
B.5.15
C.5.26
D.5.33
(2)丙加工廠受托加工煙絲應代收代繳的消費稅為( )萬元,。
A.8.4
B.12
C.4.2
D.6
(3)甲卷煙廠受托加工雪茄煙應代收代繳的消費稅為( )萬元,。
A.11.81
B.9
C.7.56
D.12.39
(4)甲卷煙廠6月應向稅務機關申報繳納的增值稅為( )萬元。
A.220.84
B.219.82
C.217.78
D.218.8
(5)甲卷煙廠6月應向稅務機關申報繳納的消費稅為( )萬元,。
A.702.7
B.695.5
C.731
D.723.8
(6)乙卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給卷煙零售商需要向稅務機關申報繳納的消費稅為( )萬元,。
A.33.5
B.25
C.15
D.35.5
(1)正確答案：C
知識點：進項稅額
答案解析 :
準予抵扣的進項稅額=(30+3)×(1+20%)×13%+1×11%=5.26(萬元)。
(2)正確答案：B
知識點：代收代繳稅款
答案解析 :
丙加工廠受托加工煙絲應代收代繳的消費稅=(22+6)÷(1-30%)×30%=12(萬元),。
(3)正確答案:A
知識點：代收代繳稅款
答案解析 :
甲卷煙廠受托加工雪茄煙應代收代繳的消費稅=(15+6)÷(1-36%)×36%=11.81(萬元),。
(4)正確答案:B
知識點：當期應納稅額的計算
答案解析 :
準予抵扣的進項稅額=5.26+6×17%=6.28(萬元)，
增值稅銷項稅額=24×17%+1250÷500×(500+20)×17%+1.02=226.1(萬元),，
甲卷煙廠6月應向稅務機關申報繳納的增值稅=226.1-6.28=219.82(萬元),。
(5)正確答案:C
知識點：消費稅應納稅額的一般計算
答案解析 :
甲卷煙廠6月應向稅務機關申報繳納的消費稅=1250÷500×(500+20)×56%+(500+20)×250×0.6/10000+24×30%-12=731(萬元),。
(6)正確答案:D
知識點：消費稅應納稅額的一般計算
答案解析 :
乙卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給卷煙零售商需要向稅務機關申報繳納的消費稅=300×11%+100×250×1/10000=35.5(萬元)。
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