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　　同步練習(xí)1:非貨幣性資產(chǎn)交換的會計(jì)處理

【單項(xiàng)選擇題】甲,、乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品和設(shè)備適用的增值稅稅率均為17%,、銷售不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為11%,。甲公司與乙公司協(xié)商，甲公司以一棟建筑物換入乙公司的一批材料和一臺設(shè)備,。交換日,，已知甲公司換出建筑物的原值為300萬元,，已計(jì)提折舊10萬元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5萬元,，公允價(jià)值為320萬元,。乙公司換出材料的成本為90萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備,，公允價(jià)值為100萬元;換出設(shè)備的原值為250萬元,，已計(jì)提折舊40萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備,，公允價(jià)值為200萬元，交換資產(chǎn)的公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)值,。甲公司另收到乙公司支付的補(bǔ)價(jià)4.2萬元,，假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，雙方換入資產(chǎn)后不改變原用途,。不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi),。則甲公司換入資產(chǎn)的成本總額以及換入材料的入賬價(jià)值分別是( )萬元。

A.300,，100

B.351,，117

C.300，90

D.351,，105.3

【答案】A

【解析】甲公司換入資產(chǎn)的成本總額=320+320×11%-100×17%-200×17%-4.2=300(萬元);換入材料的入賬價(jià)值=100/(200+100)×300=100(萬元),。

【解題思路】本題關(guān)鍵點(diǎn)為“換入資產(chǎn)總成本以及入賬價(jià)值的確定”。

【題目梳理】首先判斷本題為涉及多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的會計(jì)處理;其次判斷該項(xiàng)交換是以賬面價(jià)值還是以公允價(jià)值計(jì)量,，通過題目條件該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)或換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠取得,，可以得出該項(xiàng)交換是以公允價(jià)值計(jì)算的，則換入資產(chǎn)的總成本以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定,，即換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+換出資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額-換入資產(chǎn)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額-收到的補(bǔ)價(jià);因?yàn)橐怨蕛r(jià)值計(jì)量且換入資產(chǎn)公允價(jià)值能夠合理確定,，所以每項(xiàng)換入資產(chǎn)成本=該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值÷?lián)Q入資產(chǎn)公允價(jià)值總額×換入資產(chǎn)的成本總額。

附甲公司會計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)清理                                                    285　　　　　　　　　　　　

　　累計(jì)折舊                                                             10 　　　　　　　　　　　　　　　

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備                                                 5　　　　　　　　　　　　

　貸：固定資產(chǎn)                                                            300 　　　　　　　　　　　　　　　

借：原材料                                                               100　　　　　　　　　　　　　　　　　

　　固定資產(chǎn)                                                            200　　　　　　　　　　　　　　　　

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)                     51                    

　　銀行存款                                                              4.2                                                           

　貸：固定資產(chǎn)清理                                                     285                                                    

　　    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)                  35.2                 

　　    營業(yè)外收入                                                          35                                                          

同步練習(xí)2:無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值

【單項(xiàng)選擇題】香河公司將其持有的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)與大興公司的一項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換,，該項(xiàng)交易不涉及補(bǔ)價(jià),。假設(shè)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。交換日,，香河公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為250萬元,，公允價(jià)值為300萬元。大興公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為260萬元,，公允價(jià)值為300萬元,。香河公司在此項(xiàng)交易中為換入資產(chǎn)支付相關(guān)稅費(fèi)40萬元，不考慮增值稅和其他因素,。香河公司換入該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬元,。

A.250

B.340

C.300

【答案】B

【解析】香河公司換入該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=300+40=340(萬元),，選項(xiàng)B正確。

【解題思路】本題關(guān)鍵點(diǎn)為“換入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值”,。

【題目梳理】由于本題交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),，且換出資產(chǎn)或換入資產(chǎn)的公允價(jià)值是能夠可靠計(jì)量的，所以計(jì)算換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值是以公允價(jià)值計(jì)量的,。

附香河公司會計(jì)分錄：

借：無形資產(chǎn)                                                                       340

　貸：其他業(yè)務(wù)收入                                                                300

　　　銀行存款                                                                          40

借：其他業(yè)務(wù)成本                                                                250

　貸：投資性房地產(chǎn)                                                                250

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