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　　同步練習(xí)1:非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理

【單項選擇題】甲,、乙公司均為增值稅一般納稅人,，銷售商品和設(shè)備適用的增值稅稅率均為17%,、銷售不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為11%。甲公司與乙公司協(xié)商,，甲公司以一棟建筑物換入乙公司的一批材料和一臺設(shè)備,。交換日，已知甲公司換出建筑物的原值為300萬元,，已計提折舊10萬元,，已計提固定資產(chǎn)減值準備5萬元，公允價值為320萬元,。乙公司換出材料的成本為90萬元,，未計提跌價準備，公允價值為100萬元;換出設(shè)備的原值為250萬元,，已計提折舊40萬元,，未計提減值準備，公允價值為200萬元,，交換資產(chǎn)的公允價值等于計稅價值,。甲公司另收到乙公司支付的補價4.2萬元,，假定該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，雙方換入資產(chǎn)后不改變原用途,。不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費,。則甲公司換入資產(chǎn)的成本總額以及換入材料的入賬價值分別是( )萬元。

A.300,，100

B.351,，117

C.300，90

D.351,，105.3

【答案】A

【解析】甲公司換入資產(chǎn)的成本總額=320+320×11%-100×17%-200×17%-4.2=300(萬元);換入材料的入賬價值=100/(200+100)×300=100(萬元),。

【解題思路】本題關(guān)鍵點為“換入資產(chǎn)總成本以及入賬價值的確定”。

【題目梳理】首先判斷本題為涉及多項非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理;其次判斷該項交換是以賬面價值還是以公允價值計量,，通過題目條件該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且換出資產(chǎn)或換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠取得,，可以得出該項交換是以公允價值計算的，則換入資產(chǎn)的總成本以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定,，即換出資產(chǎn)的公允價值+換出資產(chǎn)的銷項稅額-換入資產(chǎn)的可抵扣進項稅額-收到的補價;因為以公允價值計量且換入資產(chǎn)公允價值能夠合理確定,，所以每項換入資產(chǎn)成本=該項資產(chǎn)的公允價值÷?lián)Q入資產(chǎn)公允價值總額×換入資產(chǎn)的成本總額。

附甲公司會計分錄：

借：固定資產(chǎn)清理                                                    285　　　　　　　　　　　　

　　累計折舊                                                             10 　　　　　　　　　　　　　　　

　　固定資產(chǎn)減值準備                                                 5　　　　　　　　　　　　

　貸：固定資產(chǎn)                                                            300 　　　　　　　　　　　　　　　

借：原材料                                                               100　　　　　　　　　　　　　　　　　

　　固定資產(chǎn)                                                            200　　　　　　　　　　　　　　　　

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)                     51                    

　　銀行存款                                                              4.2                                                           

　貸：固定資產(chǎn)清理                                                     285                                                    

　　    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)                  35.2                 

　　    營業(yè)外收入                                                          35                                                          

同步練習(xí)2:無形資產(chǎn)的入賬價值

【單項選擇題】香河公司將其持有的一項投資性房地產(chǎn)與大興公司的一項無形資產(chǎn)進行非貨幣性資產(chǎn)交換,，該項交易不涉及補價,。假設(shè)該項交換具有商業(yè)實質(zhì),。交換日,，香河公司該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為250萬元，公允價值為300萬元,。大興公司該項無形資產(chǎn)的賬面價值為260萬元，公允價值為300萬元。香河公司在此項交易中為換入資產(chǎn)支付相關(guān)稅費40萬元,，不考慮增值稅和其他因素,。香河公司換入該項無形資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。

A.250

B.340

C.300

【答案】B

【解析】香河公司換入該項無形資產(chǎn)的入賬價值=300+40=340(萬元),，選項B正確,。

【解題思路】本題關(guān)鍵點為“換入無形資產(chǎn)的入賬價值”。

【題目梳理】由于本題交換具有商業(yè)實質(zhì),，且換出資產(chǎn)或換入資產(chǎn)的公允價值是能夠可靠計量的,，所以計算換入資產(chǎn)的入賬價值是以公允價值計量的。

附香河公司會計分錄：

借：無形資產(chǎn)                                                                       340

　貸：其他業(yè)務(wù)收入                                                                300

　　　銀行存款                                                                          40

借：其他業(yè)務(wù)成本                                                                250

　貸：投資性房地產(chǎn)                                                                250

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