2018注會《審計》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：審計的前提條件

來源：東奧會計在線責(zé)編：王子琪2017-10-24 14:35:32

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

　　2018注冊會計師預(yù)習(xí)階段備考已經(jīng)開始了,，如今報名時間尚未公布，大家在這段時間可以利用2017版的教材和課程學(xué)習(xí)基礎(chǔ)知識,。東奧小編為大家整理CPA審計考點(diǎn),，一起來學(xué)2018注會《審計》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：審計的前提條件

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)執(zhí)行審計工作的前提

　　(二)審計的前提條件

　　(三)管理層責(zé)任

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《審計》科目第二章第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容　

　　【知識點(diǎn)】審計的前提條件(重點(diǎn))

　　(一)執(zhí)行審計工作的前提

　　注冊會計師與管理層和治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計工作的前提(以下簡稱執(zhí)行審計工作的前提)，是指管理層和治理層(如適用)認(rèn)可并理解其對財務(wù)報表的責(zé)任,。

　　(二)審計的前提條件

　　審計的前提條件是指管理層在編制財務(wù)報表時采用可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ),，以及管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提的認(rèn)同。

　　【提示】

　　1.在確定財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素?

　　2.確認(rèn)的形式(提供書面聲明)

　　3.如果管理層不認(rèn)可其責(zé)任,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理?

　　1.注冊會計師在確定財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時,，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：

　　(1)被審計單位的性質(zhì)(商業(yè)企業(yè)、公共部門實(shí)體還是非營利組織);

　　(2)財務(wù)報表的目的(通用目的和特殊目的);

　　(3)財務(wù)報表的性質(zhì)(整套財務(wù)報表還是單一財務(wù)報表);

　　(4)法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ),。

　　2.確認(rèn)的形式(提供書面聲明)

　　注冊會計師需要獲取針對管理層責(zé)任的書面聲明,、其他審計準(zhǔn)則要求的書面聲明，以及在必要時需要獲取用于支持其他審計證據(jù)(用以支持財務(wù)報表或者一項(xiàng)或多項(xiàng)具體認(rèn)定)的書面聲明,。注冊會計師需要使管理層意識到這一點(diǎn),。

　　3.如果管理層不認(rèn)可其責(zé)任，注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理?

　　(1)如果管理層不認(rèn)可其責(zé)任,，或不同意提供書面聲明,，注冊會計師將不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),。在這種情況下,，注冊會計師承接此類審計業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)模欠煞ㄒ?guī)另有規(guī)定,。

　　(2)如果法律法規(guī)要求承接此類審計業(yè)務(wù),，注冊會計師可能需要向管理層解釋這種情況的重要性及其對審計報告的影響。

　　(三)管理層責(zé)任

　　管理層和治理層(如適用)認(rèn)可并理解其對財務(wù)報表的責(zé)任包括：

　　1.按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表,，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用);

　　2.設(shè)計,、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報;

　　3.向注冊會計師提供必要的工作條件,，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項(xiàng)),，向注冊會計師提供審計所需要的其他信息,，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

　　注會備考預(yù)習(xí)階段已經(jīng)開始,，制定一個合理的注會學(xué)習(xí)計劃能夠幫助大家提高備考效率,，輕松過關(guān)!

　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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