2018注會《審計》預(yù)習(xí)考點：保證程度

來源：東奧會計在線責(zé)編：高源2017-10-17 13:50:16

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

　　2018注冊會計師預(yù)習(xí)階段備考已經(jīng)開始了，如今報名時間尚未公布,，大家在這段時間可以利用2017版的教材和課程學(xué)習(xí)基礎(chǔ)知識,。東奧小編為大家整理CPA審計考點，一起來學(xué)2018注會《審計》預(yù)習(xí)考點：保證程度

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)注冊會計師的專業(yè)服務(wù)劃分

　　(二)財務(wù)報表審計是合理保證的鑒證業(yè)務(wù)

　　(三)合理保證與有限保證的區(qū)別

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《審計》科目第一章保證程度的內(nèi)容　

　　【知識點】保證程度

　　(一)注冊會計師的專業(yè)服務(wù)劃分

注冊會計師

　　其中，財務(wù)報表審計和企業(yè)內(nèi)部控制審計(見第20章)均屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù),，審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù),，其他鑒證業(yè)務(wù)可能是合理保證鑒證業(yè)務(wù)，也可能是有限保證鑒證業(yè)務(wù),。

　　相關(guān)服務(wù)(請同時鏈接教材23.6“為審計客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)”)比如對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序,、代編財務(wù)信息等均不需要提供保證。

　　(二)財務(wù)報表審計是合理保證的鑒證業(yè)務(wù)

　　1.財務(wù)報表審計目標(biāo)

　　2.收集審計證據(jù)的程序

　　3.所需審計證據(jù)的數(shù)量

　　4.檢查風(fēng)險

　　5.財務(wù)報表的可信性

　　6.財務(wù)報表審計以“積極方式”提出審計結(jié)論,，發(fā)表審計意見

　　1.財務(wù)報表審計目標(biāo)

　　在可接受的低審計風(fēng)險水平下,，以積極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見，提供高水平的保證,。

　　【提示】“以積極方式對財務(wù)報表發(fā)表審計意見”舉例,，請見教材P403參考格式19-1。

　　2.收集審計證據(jù)的程序

　　注冊會計師通過不斷修正的,、系統(tǒng)化的審計過程,，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),，證據(jù)收集程序包括檢查,、觀察、詢問,、函證,、重新計算、重新執(zhí)行,、分析程序等,。

　　【提示】收集證據(jù)的程序，請見教材“審計程序”(教材3.2),。

　　3.所需審計證據(jù)的數(shù)量

　　在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在獲取充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后才能形成結(jié)論。

　　【提示】審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，請見教材“審計證據(jù)的性質(zhì)”(教材3.1),。

　　4.檢查風(fēng)險

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì),、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序,，以控制檢查風(fēng)險,，從而確保審計風(fēng)險處在可接受的低水平。

　　【提示】檢查風(fēng)險的確定與控制,，請見教材“審計風(fēng)險”(教材1.5),。

　　5.財務(wù)報表的可信性

　　注冊會計師作為獨立的第三方，應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德要求,，按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定計劃和實施審計工作,，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),，并根據(jù)獲取的審計證據(jù)得出合理的審計結(jié)論,，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姡瑥亩岣哓攧?wù)報表的可信性,。

　　6.財務(wù)報表審計以“積極方式”提出審計結(jié)論，發(fā)表審計意見

　　(三)合理保證與有限保證的區(qū)別

區(qū)別/業(yè)務(wù)類型	合理保證（財務(wù)報表審計）	有限保證（財務(wù)報表審閱）
1.目標(biāo)	在可接受的低審計風(fēng)險下,，以積極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見,，提供高水平的保證	在可接受的審閱風(fēng)險下，以消極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審閱意見,，提供有意義水平的保證,。該保證水平低于審計業(yè)務(wù)的保證水平
2.證據(jù)收集程序	通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程,，獲取充分,、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件,、檢查有形資產(chǎn),、觀察、詢問,、函證,、重新計算、重新執(zhí)行,、分析程序等	通過一個不斷修正的,、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分,、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),，證據(jù)收集程序受到有意識的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)
3.所需證據(jù)數(shù)量	較多	較少
4.檢查風(fēng)險	較低	較高
5.財務(wù)報表的可信性	較高	較低
6.提出結(jié)論的方式	以積極方式提出結(jié)論,。例如：“我們認(rèn)為,，ABC公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和的規(guī)定編制,，公允反映了ABC公司2015年l2月31日的財務(wù)狀況以及2015年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！?/span>	以消極方式提出結(jié)論,。例如：“根據(jù)我們的審閱，我們沒有注意到任何事項使我們相信,，ABC公司財務(wù)報表沒有按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制,，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,?！?/span>