2018年《中級財務(wù)管理》預(yù)習知識點：業(yè)務(wù)預(yù)算編制
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
業(yè)務(wù)預(yù)算的編制
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《中級財務(wù)管理》科目第三章預(yù)算管理第三節(jié)預(yù)算編制
【知識點】：業(yè)務(wù)預(yù)算的編制;
第三節(jié) 預(yù)算編制
業(yè)務(wù)預(yù)算的編制
(一)銷售預(yù)算的編制
| 內(nèi)容 | （1）銷量×單價=銷售收入 （2）銷售現(xiàn)金收入 ①基本原則：收付實現(xiàn)制 ②關(guān)鍵公式：現(xiàn)金收入=當期現(xiàn)銷收入+收回前期的賒銷 |
| 特點 | 銷售預(yù)算是整個預(yù)算的編制起點,，也是編制其他有關(guān)預(yù)算的基礎(chǔ),。 |
【例題?計算題】某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，產(chǎn)品售價8元/件,。2016年12月銷售20000件,，2017年1月預(yù)計銷售30000件，2017年2月預(yù)計銷售40000件。根據(jù)經(jīng)驗,，商品售出后當月可收回貨款的60%,，次月收回30%，再次月收回10%
(1)2017年2月預(yù)計現(xiàn)金收入為多少,。
(2)2017年2月末應(yīng)收賬款為多少,。
【答案】
(1)現(xiàn)金收入=40000×8×60%+30000×8×30%+20000×8×10%=280000(元)
(2)應(yīng)收賬款=40000×8×40%+30000×8×10%=152000(元)
(二)生產(chǎn)預(yù)算
| 特點 | 唯 一只使用實物量指標的預(yù)算，只涉及實物量指標,，不涉及價值量指標,。 |
| 編制基礎(chǔ) | 以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制。 |
| 基本公式 | 預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨=下季度銷售量×a% 預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨=上期期末產(chǎn)成品存貨 預(yù)計生產(chǎn)量=（預(yù)計銷售量+預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨）-預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨 |
【例題?單選題】下列關(guān)于生產(chǎn)預(yù)算的表述中,，錯誤的是( )。
A.生產(chǎn)預(yù)算是一種業(yè)務(wù)預(yù)算
B.生產(chǎn)預(yù)算不涉及實物量指標
C.生產(chǎn)預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制
D.生產(chǎn)預(yù)算是直接材料預(yù)算的編制依據(jù)
【答案】B
【解析】我們在編制生產(chǎn)預(yù)算時,，只涉及實物量指標,，不涉及價值量指標，所以選項B的說法錯誤,。
(三)直接材料預(yù)算
| 編制基礎(chǔ) | 以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的,，還要考慮預(yù)算期期初、期末的原材料存量,。 |
| 計算公式 | 預(yù)計采購量=生產(chǎn)需用量+期末存量-期初存量 材料采購支出=當期現(xiàn)購支出+支付前期賒購 |
(四)直接人工預(yù)算編制
| 內(nèi)容 | 直接人工預(yù)算是一種既反映預(yù)算期內(nèi)人工工時消耗水平,，又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務(wù)預(yù)算。 |
| 編制基礎(chǔ) | 生產(chǎn)預(yù)算 |
(五)制造費用預(yù)算編制
| 編制基礎(chǔ) | （1）變動制造費用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制,。 （2）固定 制造費用,，需要逐項進行預(yù)計，通常與本期產(chǎn)量無關(guān),，可按各期生產(chǎn)需要的情況加以預(yù)計,，然后求出全年數(shù)。 |
| 需注意的問題 | 制造費用中的非付現(xiàn)費用,，如折舊費在計算現(xiàn)金支出時應(yīng)予以扣除 |
(六)產(chǎn)品成本預(yù)算編制
| 內(nèi)容 | 主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本,。 |
| 編制基礎(chǔ) | 是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算,、直接材料預(yù)算,、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算的匯總。 |
(七)銷售及管理費用預(yù)算編制
| 預(yù)算 | 編制基礎(chǔ) |
| 銷售費用 | 以銷售預(yù)算為基礎(chǔ),。 |
| 管理費用 | 多屬于固定成本,，所以，一般是以過去的實際開支為基礎(chǔ),，按預(yù)算期的可預(yù)見變化來調(diào)整,。 |
【例題?單選題】下列預(yù)算中，在編制時不需以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)的是( )。
A.變動制造費用預(yù)算
B.銷售費用預(yù)算
C.產(chǎn)品成本預(yù)算
D.直接人工預(yù)算
【答案】B
【解析】銷售費用預(yù)算應(yīng)與銷售預(yù)算相配合,，不是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)的,。
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