2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：納稅時(shí)間

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于在洋2017-10-17 10:12:02

　　2017稅務(wù)師考試離我們?cè)絹碓浇?，最后的備考重在?duì)知識(shí)點(diǎn)的查缺補(bǔ)漏,，今天小編為您整理了《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第三章23講

　　【知識(shí)點(diǎn)】納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為:

　　(1)采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無(wú)書面合同的,，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;

　　(2)采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;

　　(3)納稅人采取托收承付結(jié)算方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間,，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天,。

　　(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間,，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天,。

　　2.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為移送使用的當(dāng)天,。

　　3.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天,。

　　4.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天,。

　　【相關(guān)鏈接】除了第3點(diǎn)“納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,，為納稅人提貨的當(dāng)天”為消費(fèi)稅特有的規(guī)定外，其他關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定與增值稅的相關(guān)規(guī)定基本一致,。

　　【例題1·單選題】下列說法中,，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是( )。(2016年回憶版)

　　A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　C.采取分期收款結(jié)算方式的,，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

　　D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

　　【答案】A

　　【例題2?多選題】關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有( ),。(2015年)

　　A.企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售成品油,，2015年6月收到購(gòu)貨方的預(yù)付款，2015年7月發(fā)貨,，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2015年7月

　　B.企業(yè)采取賒銷方式銷售鞭炮,，合同未約定收款日期，發(fā)貨日期為2015年4月,，實(shí)際收款為2015年6月,，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2015年6月

　　C.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托另一卷煙生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)卷煙，2015年10月提貨,，2015年11月付款,，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為2015年11月

　　D.企業(yè)采取托收承付方式銷售實(shí)木地板，發(fā)貨日期為2015年1月,，辦妥托收承付手續(xù)的日期為2015年1月,，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2015年1月

　　E.企業(yè)采取分期收款方式銷售化妝品，合同約定首次收款日期為2015年1月,，實(shí)際收款日期為2015年5月,，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2015年1月