2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)考點：納稅時間
2017稅務(wù)師考試離我們越來越近了，最后的備考重在對知識點的查缺補漏,，今天小編為您整理了《稅法一》基礎(chǔ)考點：納稅義務(wù)發(fā)生時間
【內(nèi)容導(dǎo)航】
納稅義務(wù)發(fā)生時間
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第三章23講
【知識點】納稅義務(wù)發(fā)生時間
1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為:
(1)采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的,，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天;
(2)采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天;
(3)納稅人采取托收承付結(jié)算方式銷售的應(yīng)稅消費品,，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間,，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天,。
(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間,，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天,。
2.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間,，為移送使用的當(dāng)天,。
3.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間,，為納稅人提貨的當(dāng)天,。
4.納稅人進口的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間,，為報關(guān)進口的當(dāng)天,。
【相關(guān)鏈接】除了第3點“納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天”為消費稅特有的規(guī)定外,，其他關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定與增值稅的相關(guān)規(guī)定基本一致,。
【例題1·單選題】下列說法中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是( ),。(2016年回憶版)
A.進口應(yīng)稅消費品的，為報關(guān)進口的當(dāng)天
B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
C.采取分期收款結(jié)算方式的,，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天
D.委托加工應(yīng)稅消費品的，為支付加工費的當(dāng)天
【答案】A
【例題2?多選題】關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法,，正確的有( ),。(2015年)
A.企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售成品油,，2015年6月收到購貨方的預(yù)付款,，2015年7月發(fā)貨，納稅義務(wù)發(fā)生時間為2015年7月
B.企業(yè)采取賒銷方式銷售鞭炮,，合同未約定收款日期,，發(fā)貨日期為2015年4月，實際收款為2015年6月,，納稅義務(wù)發(fā)生時間為2015年6月
C.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托另一卷煙生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)卷煙,，2015年10月提貨，2015年11月付款,，納稅義務(wù)發(fā)生的時間為2015年11月
D.企業(yè)采取托收承付方式銷售實木地板,，發(fā)貨日期為2015年1月，辦妥托收承付手續(xù)的日期為2015年1月,，納稅義務(wù)發(fā)生時間為2015年1月
E.企業(yè)采取分期收款方式銷售化妝品,，合同約定首次收款日期為2015年1月,，實際收款日期為2015年5月,，納稅義務(wù)發(fā)生時間為2015年1月
【答案】ADE
稅務(wù)師考試以客觀題居多,，法律的掌握要注意靈活性，更多知識點在2017稅務(wù)師《稅法一》考點匯總,，歡迎查看。
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