2017注會《審計》每日一大題：審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求

來源：東奧會計在線責編：魚羊2017-10-13 13:49:18

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

　　注冊會計師考試臨近,，在考試中主觀題分數(shù)很高，學(xué)習(xí)答題技巧方法非常重要,，小編準備了注會審計每日大題,，幫助大家訓(xùn)練解題能力，積累經(jīng)驗,。

　　【所屬章節(jié)】

　　《審計》第二十三章審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求

　　【知識點】審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求

　　【簡答題】甲銀行是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,。XYZ咨詢公司和L會計師事務(wù)所是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對甲銀行2015年度財務(wù)報表執(zhí)行審計過程中存在下列事項：

　　(1)為了提高審計的質(zhì)量,，甲銀行和ABC會計師事務(wù)所約定,，審計收費標準以查出的錯報為標準，審計收費的金額等于資產(chǎn)錯報總額的5%,。

　　(2)乙基金公司是甲銀行聯(lián)營企業(yè),。XYZ咨詢公司為乙公司提供了資產(chǎn)評估服務(wù)，并由乙公司承擔管理層職責,。乙基金公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶,。

　　(3)由于甲銀行財務(wù)部工作繁忙，從ABC會計師事務(wù)所借調(diào)了一名非審計項目組成員,，將甲公司主管會計已記錄的交易過入總賬,。

　　(4)項目組成員A注冊會計師的妻子通過繼承獲得了其父親遺留的甲銀行的10萬元的股票期權(quán)，A注冊會計師的妻子準備在出具審計報告前夕處置股票期權(quán),。

　　(5)ABC會計師事務(wù)所2014,、2015年來源于甲銀行及其關(guān)聯(lián)實體審計收費為180、200萬元,，ABC會計師事務(wù)所審計收費總額為1620,、1800萬元;2014、2015年來源于甲銀行及其關(guān)聯(lián)實體所有業(yè)務(wù)收費為270,、300萬元,，ABC會計師事務(wù)所所有業(yè)務(wù)收費總額為1790、1990萬元,。ABC會計師事務(wù)所決定派經(jīng)驗豐富的副主任會計師擔任審計項目質(zhì)量控制復(fù)核的負責人,。甲公司與ABC會計師事務(wù)所在審計結(jié)束后，簽訂了2016年審計業(yè)務(wù)約定書,。

　　(6)2015年,，ABC會計師事務(wù)所按照正常的貸款程序,、條款和條件，從甲銀行取得5000萬元的三年期貸款,，L會計師事務(wù)所為ABC會計師事務(wù)所提供獨立的外部質(zhì)量控制復(fù)核,。

　　要求：

　　針對上述(1)至(6)項，分別指出A會計師事務(wù)所及審計項目組成員是否符合中國注冊會計師職業(yè)道德守則對獨立性的相關(guān)規(guī)定;如認為不符合,，請簡要說明理由,。

　　【答案】

　　(1)不符合。收費多少取決于錯報的多少,，屬于或有收費,。會計師事務(wù)所在提供審計服務(wù)時，以直接或間接形式取得或有收費,，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響,，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健嫀熓聞?wù)所不得采用這種收費安排,。

　　(2)不符合,。乙基金公司是甲銀行的關(guān)聯(lián)實體，雖然乙公司管理層承擔責任,，但是該服務(wù)可能會影響甲公司編制的財務(wù)報表,，構(gòu)成審計對象，將對獨立性產(chǎn)生不利影響,。

　　(3)不符合,。甲銀行屬于公眾利益實體，除非出現(xiàn)緊急或極其特殊的情況,，并征得相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)的同意,，會計師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供編制所審計財務(wù)報表依據(jù)的財務(wù)信息的服務(wù)。

　　(4)不符合,。項目組成員的妻子通過繼承,，在甲銀行擁有直接經(jīng)濟利益。如果審計項目組成員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟利益,，應(yīng)當立即處置全部經(jīng)濟利益,，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大,。在承接審計業(yè)務(wù)前,，就應(yīng)當立即處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益,，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大,。

　　(5)不符合。ABC會計師事務(wù)所連續(xù)兩年從甲銀行收取的全部費用,，占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過15%,，會計師事務(wù)所應(yīng)當向甲銀行治理層披露這一事實,，并討論選擇其他事務(wù)所進行2015年度審計業(yè)務(wù)進行發(fā)表審計意見前復(fù)核或者發(fā)表審計意見后復(fù)核，以將不利影響降低至可接受的水平,。

　　(6)符合,。

　　希望大家能夠合理運用備考時間，還剩一點時間,，真的不多了,，一起加油吧！記得關(guān)注東奧網(wǎng)站,，幫助大家第一時間了解考試情況。注冊會計師考試時間為10月14-15日,，記得提前做好準備工作,。

贊
+1 打印

上一篇： 2018注會《審計》預(yù)習(xí)考點：審計的定義

下一篇： 2017注會《審計》每日一大題：收費、影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?/a>