2017注會《審計》每日一大題：企業(yè)內(nèi)部控制審計
3科
日均>3h
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【所屬章節(jié)】
《審計》第二十章 企業(yè)內(nèi)部控制審計
【知識點】企業(yè)內(nèi)部控制審計
【簡答題】甲公司聘請ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師擔任甲公司2016年度內(nèi)部控制審計的項目合伙人,，相關(guān)情況如下：
(1)A注冊會計師認為內(nèi)部控制審計的審計意見覆蓋的范圍是財務(wù)報表和非財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性。
(2)A注冊會計師在制定總體審計策略時,，確定了了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì),。
(3)因為內(nèi)部控制審計的目標本身就是評價內(nèi)部控制的有效性，所以A注冊會計師在識別重要賬戶,、列報及其相關(guān)認定時,，沒有考慮控制的影響。
(4)A注冊會計師在實施穿行測試時往往綜合運用詢問,、觀察,、檢查相關(guān)文件記錄和重新執(zhí)行,。穿行測試是一種測試內(nèi)部控制運行是否有效的方法。
(5)A注冊會計師認為如果多項控制能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標,，則不必了解與該目標相關(guān)的每一項控制,。
(6)甲公司在基準日前對存在缺陷的控制進行了整改，A注冊會計師檢查了整改當天控制運行有效,，得出了內(nèi)部控制有效的結(jié)論,。
要求：
針對上述事項(1)至(6)，假定不考慮其他條件,，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當,。如不恰當，簡要說明理由,。
【答案】
(1)不恰當,。注冊會計師執(zhí)行的內(nèi)部控制審計嚴格限定在財務(wù)報表內(nèi)部控制審計。審計意見覆蓋的范圍是：針對財務(wù)報告內(nèi)部控制,，注冊會計師對其有效性發(fā)表審計意見;針對非財務(wù)報告內(nèi)部控制,，注冊會計師針對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露,。
(2)不恰當,。了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍屬于具體審計計劃的內(nèi)容,。
(3)恰當,。
(4)不恰當。穿行測試是一種評估設(shè)計有效性的有效方法,，屬于了解內(nèi)部控制,，不運用于控制測試，即不測試內(nèi)部控制運行是否有效,。
(5)恰當,。
(6)不恰當。如果被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進行了整改,，但新控制尚沒有運行足夠長的時間,，注冊會計師應(yīng)當將其視為內(nèi)部控制在基準日存在重大缺陷。
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