2018《經濟法基礎》知識點：企業(yè)所得稅的其他問題
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【內容導航】：
（一）企業(yè)所得稅的其他問題
（二）企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《經濟法基礎》科目第五章企業(yè)所得稅,、個人所得稅法律制度第一單元企業(yè)所得稅法律制度的內容,。
【知識點】：企業(yè)所得稅的其他問題
企業(yè)所得稅的其他問題
1. 企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免
(1)適用情形
①居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得;
②非居民企業(yè)在中國境內設立機構,、場所,，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得,。
(2)抵免限額
抵免限額=境外某國應納稅所得額×25%
(3)抵免年限
企業(yè)取得的已在境外繳納的所得稅稅額,，可從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依法計算的應納稅額;
超過抵免限額的部分,，可在以后5個年度內,，用每年抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。
【例題?單選題】某居民企業(yè)2016年度境內所得應納稅所得額為200萬元,，在當年已預繳稅款50萬元,，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元,，該企業(yè)在我國適用的企業(yè)所得稅稅率是25%,，計算該企業(yè)當年匯算清繳應補(退)的稅款為( )萬元。
A.10
B.12
C.5
D.79
【答案】C
【解析】該企業(yè)匯總納稅應納稅額=(200+100)×25%=75(萬元),，境外已納稅款抵免限額=100×25%=25(萬元),，境外實納稅額20萬元，可全額扣除,。境內已預繳50萬元,，則匯總納稅應補繳稅款=75-20-50=5(萬元)。
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