2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅的其他問(wèn)題

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-10-12 17:52:57

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)學(xué)習(xí)是一個(gè)逐步提升的過(guò)程,，考生切忌急速求成，忽略學(xué)習(xí)質(zhì)量,。東奧小編整理初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第五章企業(yè)所得稅,、個(gè)人所得稅法律制度第一單元企業(yè)所得稅法律制度內(nèi)容供大家學(xué)習(xí)，希望大家努力學(xué)習(xí),。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）企業(yè)所得稅的其他問(wèn)題

（二）企業(yè)取得境外所得計(jì)稅時(shí)的抵免

【所屬章節(jié)】：

本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第五章企業(yè)所得稅,、個(gè)人所得稅法律制度第一單元企業(yè)所得稅法律制度的內(nèi)容,。

【知識(shí)點(diǎn)】：企業(yè)所得稅的其他問(wèn)題

企業(yè)所得稅的其他問(wèn)題

1. 企業(yè)取得境外所得計(jì)稅時(shí)的抵免

(1)適用情形

①居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得;

②非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得,。

(2)抵免限額

抵免限額=境外某國(guó)應(yīng)納稅所得額×25%

(3)抵免年限

企業(yè)取得的已在境外繳納的所得稅稅額，可從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,，抵免限額為該項(xiàng)所得依法計(jì)算的應(yīng)納稅額;

超過(guò)抵免限額的部分,，可在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ),。

【例題?單選題】某居民企業(yè)2016年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元,，在當(dāng)年已預(yù)繳稅款50萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元,，境外實(shí)納稅款20萬(wàn)元,，該企業(yè)在我國(guó)適用的企業(yè)所得稅稅率是25%，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為(　　)萬(wàn)元,。

A.10

B.12

C.5

D.79

【答案】C

【解析】該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(200+100)×25%=75(萬(wàn)元),，境外已納稅款抵免限額=100×25%=25(萬(wàn)元)，境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元,，可全額扣除,。境內(nèi)已預(yù)繳50萬(wàn)元，則匯總納稅應(yīng)補(bǔ)繳稅款=75-20-50=5(萬(wàn)元)。

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(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)

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