稅務師《財務與會計》答疑精華（二）

來源：東奧會計在線責編：石亞楠2017-10-11 16:15:21

　　對于備考稅務師的考生來說,，學習《財務與會計》既要理解記憶財管公式以及不同經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理，又要掌握如何運用。只是稅務師考試大綱列出的248個知識點中,，僅需要“掌握”的知識點就有111個,，而需要掌握的知識點換種說法就是考查可能性很大的考點。現(xiàn)在是稅務師沖刺階段了，我們必須要注意章節(jié)之間的聯(lián)系和對高頻重要考點的掌握，做到抓住主要考點,、領會次要考點、輻射邊緣考點,。

　　一、由于自然災害等非常原因造成的存貨毀損,，應如何進行會計處理?

　　【答】

　　由于自然災害等非常原因造成的存貨毀損,，應先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償,，將凈損失計入營業(yè)外支出,。

　　1.發(fā)生存貨毀損時，

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：原材料(庫存商品)

　　2.按管理權限報經(jīng)批準后,，

　　借：營業(yè)外支出

　　其他應收款

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　二,、管理不善原因造成存貨被盜、丟失,、霉爛變質(zhì)產(chǎn)生的損失的會計處理

　　【答】由于管理不善原因造成存貨被盜,、丟失、霉爛變質(zhì)產(chǎn)生的損失,，應先扣除殘料價值,、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用,。

　　1.發(fā)生存貨短缺時,，

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：原材料(庫存商品)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　2.按管理權限報經(jīng)批準后，

　　借：管理費用

　　其他應收款

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　三,、計量收發(fā)差錯等原因造成存貨短缺時,，企業(yè)應如何進行會計處理?

　　【答】

　　由于計量收發(fā)差錯等原因造成存貨短缺，應先扣除殘料價值,、可以收回的保險賠償和過失人賠償,，將凈損失計入管理費用。

　　1.發(fā)生存貨短缺時,，

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：原材料(庫存商品)

　　2.按管理權限報經(jīng)批準后,，

　　借：管理費用

　　其他應收款

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　四、企業(yè)存在的物資中,，哪些項目應作為企業(yè)存貨核算?

　　【答】

應作為企業(yè)存貨反映：

不應作為企業(yè)存貨反映：

①已支付貨款,，但尚未驗收入庫的在途材料,、在途商品

②委托加工物資、委托代銷商品

③支付手續(xù)費方式委托其他單位代銷的產(chǎn)成品或庫存商品

④房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入用于建造商品房的土地使用權

⑤企業(yè)接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品,，制造和修理完成驗收入庫后,，應視同企業(yè)的產(chǎn)成品（不包括領用外來原材料的成本）

⑥工程施工大于工程結算的差額

為建造固定資產(chǎn)等各項工程而儲備的各種材料，雖然同屬于材料,，但是由于其用于建造固定資產(chǎn)等各項工程,，不符合存貨的定義，因此不能作為企業(yè)存貨確認,，在“工程物資”科目中單獨反映,。

　　五、企業(yè)發(fā)生委托加工業(yè)務時,，如何進行相關的會計處理?

　　【答】

項目	賬務處理	是否計入委托加工物資成本
1.發(fā)出材料的實際成本	借：委托加工物資貸：原材料	√
2.支付給受托方的加工費	借：委托加工物資貸：銀行存款	√
3.支付的保險費和運雜費	借：委托加工物資貸：銀行存款	√
4.支付的加工費的增值稅進項稅額	小規(guī)模納稅人：借：委托加工物資貸：銀行存款	√
4.支付的加工費的增值稅進項稅額	一般納稅人：借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款	×
5.支付的代扣代繳的消費稅	收回后以不高于受托方的計稅價格直接銷售：借：委托加工物資（計入成本）貸：銀行存款	√
5.支付的代扣代繳的消費稅	收回后繼續(xù)加工應稅消費品或以高于受托方計稅價格出售：借：應交稅費—應交消費稅貸：銀行存款	×