稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》答疑精華（二）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：石亞楠2017-10-11 16:15:21

　　對(duì)于備考稅務(wù)師的考生來(lái)說(shuō),，學(xué)習(xí)《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》既要理解記憶財(cái)管公式以及不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理,，又要掌握如何運(yùn)用,。只是稅務(wù)師考試大綱列出的248個(gè)知識(shí)點(diǎn)中,，僅需要“掌握”的知識(shí)點(diǎn)就有111個(gè)，而需要掌握的知識(shí)點(diǎn)換種說(shuō)法就是考查可能性很大的考點(diǎn)?，F(xiàn)在是稅務(wù)師沖刺階段了,，我們必須要注意章節(jié)之間的聯(lián)系和對(duì)高頻重要考點(diǎn)的掌握，做到抓住主要考點(diǎn),、領(lǐng)會(huì)次要考點(diǎn),、輻射邊緣考點(diǎn)。

　　一,、由于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損,，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

　　【答】

　　由于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入(如殘料價(jià)值),、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償,，將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　1.發(fā)生存貨毀損時(shí),，

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：原材料(庫(kù)存商品)

　　2.按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,，

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　其他應(yīng)收款

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　二,、管理不善原因造成存貨被盜、丟失,、霉?fàn)€變質(zhì)產(chǎn)生的損失的會(huì)計(jì)處理

　　【答】由于管理不善原因造成存貨被盜,、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)產(chǎn)生的損失,，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值,、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用,。

　　1.發(fā)生存貨短缺時(shí),，

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：原材料(庫(kù)存商品)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　2.按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，

　　借：管理費(fèi)用

　　其他應(yīng)收款

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　三,、計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)等原因造成存貨短缺時(shí),，企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

　　【答】

　　由于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)等原因造成存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值,、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償,，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用,。

　　1.發(fā)生存貨短缺時(shí),，

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：原材料(庫(kù)存商品)

　　2.按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，

　　借：管理費(fèi)用

　　其他應(yīng)收款

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　四,、企業(yè)存在的物資中,，哪些項(xiàng)目應(yīng)作為企業(yè)存貨核算?

　　【答】

應(yīng)作為企業(yè)存貨反映：

不應(yīng)作為企業(yè)存貨反映：

①已支付貨款，但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料,、在途商品

②委托加工物資,、委托代銷商品

③支付手續(xù)費(fèi)方式委托其他單位代銷的產(chǎn)成品或庫(kù)存商品

④房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)入用于建造商品房的土地使用權(quán)

⑤企業(yè)接受外來(lái)原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗(yàn)收入庫(kù)后,，應(yīng)視同企業(yè)的產(chǎn)成品（不包括領(lǐng)用外來(lái)原材料的成本）

⑥工程施工大于工程結(jié)算的差額

為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程而儲(chǔ)備的各種材料,，雖然同屬于材料，但是由于其用于建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程,，不符合存貨的定義,，因此不能作為企業(yè)存貨確認(rèn)，在“工程物資”科目中單獨(dú)反映,。

　　五,、企業(yè)發(fā)生委托加工業(yè)務(wù)時(shí)，如何進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理?

　　【答】

項(xiàng) 目	賬務(wù)處理	是否計(jì)入委托加工物資成本
1.發(fā)出材料的實(shí)際成本	借：委托加工物資貸：原材料	√
2.支付給受托方的加工費(fèi)	借：委托加工物資貸：銀行存款	√
3.支付的保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)	借：委托加工物資貸：銀行存款	√
4.支付的加工費(fèi)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額	小規(guī)模納稅人：借：委托加工物資貸：銀行存款	√
4.支付的加工費(fèi)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額	一般納稅人：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款	×
5.支付的代扣代繳的消費(fèi)稅	收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接銷售：借：委托加工物資（計(jì)入成本）貸：銀行存款	√
5.支付的代扣代繳的消費(fèi)稅	收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品或以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款	×