2017年稅務(wù)師的考試時間為11月11日-12日,，共五科,，雖然稅務(wù)師五科大部分是客觀題，但是《涉稅服務(wù)實務(wù)》卻會涉及主觀題的部分,。對于稅務(wù)師考試難度來講,，客觀題不簡單，主觀題很難,。而且稅務(wù)師的總分為140分,，假設(shè)每題2分的話，至少有70題需要回答,?？梢姸悇?wù)師考查的范圍很廣、內(nèi)容很細致,，稅務(wù)師考試的難度也就可見一斑,。所以，學(xué)習(xí)稅務(wù)師科目的最忌囫圇吞棗,，一定要細嚼慢咽全部消化才有可能順利通關(guān),。

　　一、稅務(wù)行政復(fù)議的管轄原則

　　【答】

　　1.對各級國稅局的具體行政行為不服的,，向其上一級國稅局申請行政復(fù)議,。

　　2.對各級地稅局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地稅局或者該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復(fù)議,。

　　3.對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的,，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。

　　【提示】對國家稅務(wù)總局的行政復(fù)議決定不服,，申請人可以向人民法院提起行政訴訟,，也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為最終裁決,。

　　二,、不得計算折舊或者攤銷稅前扣除的資產(chǎn)

　　【答】

　　1,、下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

　　(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

　　(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

　　(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn),。

　　2,、下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：

　　(1)自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)。

　　(2)自創(chuàng)商譽,。

　　(3)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn),。

　　(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn),。

　　三、企業(yè)所得稅稅前扣除項目的規(guī)定

　　【答】

　　1,、限額比例扣除的項目

　　2,、不得稅前扣除的項目

　　(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項,。

　　(2)企業(yè)所得稅稅款,。

　　(3)稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規(guī),，被稅務(wù)機關(guān)處以的滯納金,。

　　(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失,，是指納稅人違反國家有關(guān)法律,、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款,，以及被司法機關(guān)處以的罰金和被沒收財物,。

　　【提示】違約金、罰息,、訴訟賠償可以在稅前扣除,。

　　(5)超過規(guī)定標準的捐贈支出。

　　(6)贊助支出,，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出,。

　　(7)未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備,、風(fēng)險準備等準備金支出。

　　(8)企業(yè)之間支付的管理費,、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費,，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除,。

　　(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　四,、商品流通企業(yè)增值稅的核算

　　【答】

　　(一)商業(yè)批發(fā)企業(yè)

　　1.對商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費,、裝卸費等，明確規(guī)定計入存貨采購成本,。企業(yè)采購商品的進貨費用金額較小的,，可以在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益,。

　　(二)商業(yè)零售企業(yè)

　　商業(yè)零售企業(yè)庫存商品的核算采用“售價記賬，實物負責(zé)制”,。

　　1.一般購進商品業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

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　　借：在途物資【不含稅進價】

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　   貸：銀行存款等

　　②商品入庫時

　　借：庫存商品【含稅售價】

　　   貸：在途物資【不含稅進價】

　　商品進銷差價【含稅的進銷差價】

　　商品進銷差價包括：

　　a.不含稅的進價與不含稅的售價之間的差額;

　　b.向消費者(或購買者)收取的增值稅額,。

　　2.進貨退出的賬務(wù)處理

　　發(fā)生進貨退出時,，應(yīng)按商品含稅零售價沖減“庫存商品”科目，相應(yīng)調(diào)整“商品進銷差價”科目,。同時還應(yīng)將收回的已付進項稅額予以沖銷,。

　　3.商業(yè)零售企業(yè)銷售商品增值稅的賬務(wù)處理

　　(1)零售企業(yè)銷售商品時：

　　借：銀行存款

　　  貸：主營業(yè)務(wù)收入【含增值稅售價】

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本【金額與收入相同】

　　  貸：庫存商品

　　(2)計算出銷項稅額，將商品銷售收入調(diào)整為不含稅收入

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　  貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　(3)月末,，按含稅的商品進銷差價率計算已銷商品應(yīng)分攤的進銷差價,，根據(jù)計算出來的已銷商品應(yīng)分攤的進銷差價，調(diào)整商品銷售成本,。

　　借：商品進銷差價

　　  貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　商品進銷差價率=(期初庫存商品進銷差價金額+本期購入庫存商品進銷差價金額)÷(期初庫存商品售價+本期購入庫存商品售價)×100%

　　本期銷售商品應(yīng)分攤的商品進銷差價=本期商品銷售收入×商品進銷差價率

　　五,、企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失的政策規(guī)定

　　【答】準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置,、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失(實際資產(chǎn)損失);以及企業(yè)雖未實際處置,、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合稅法規(guī)定條件計算確認的損失(法定資產(chǎn)損失),。

　　【提示1】企業(yè)實際資產(chǎn)損失,，應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件,，且會計上已作損失處理的年度申報扣除,。

　　【提示2】以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)說明并進行專項申報扣除,。實際資產(chǎn)損失準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除,，其追補確認期限一般不得超過五年，但因計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失,、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失,、因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補確認期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準后可適當(dāng)延長;法定資產(chǎn)損失應(yīng)在申報年度扣除,。

　　【申報方式】

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