2017注會《審計》第十五章沖刺考點
3科
日均>3h
注冊會計師準考證打印工作即將結(jié)束,，大家不要忘記去打印準考證，現(xiàn)在進入沖刺階段需要回歸教材學(xué)習(xí)，東奧小編為大家整理CPA審計考點,，一起來學(xué)吧,！
【內(nèi)容導(dǎo)航】
【考點1】利用內(nèi)部審計工作不能減輕注冊會計師的責任
【考點2】確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作,。
【考點3】利用內(nèi)部審計人員的特定工作
【考點4】注冊會計師應(yīng)當評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的
【考點5】評價結(jié)果為不恰當時的措施
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《審計》科目第十五章注冊會計師利用他人的工作的內(nèi)容
【考點1】利用內(nèi)部審計工作不能減輕注冊會計師的責任
1.注冊會計師應(yīng)當對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任;
2.內(nèi)部審計的獨立性和客觀性無法達到注冊會計師審計所要求的水平，注冊會計師應(yīng)當對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷,，不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作;
3.審計過程中涉及的職業(yè)判斷,，如重大錯報風險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定,、對會計估計和會計政策的評估等,，均應(yīng)當由注冊會計師負責執(zhí)行。
【考點2】確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作,。
1.在確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的時,，注冊會計師應(yīng)當評價：
(1)內(nèi)部審計的客觀性
①內(nèi)部審計在被審計單位中的地位,，以及這種地位對內(nèi)部審計人員保持客觀性能力的影響;
?、趦?nèi)部審計是否向治理層或具備適當權(quán)限的高級管理人員報告工作，以及內(nèi)部審計人員是否直接接觸治理層;
?、蹆?nèi)部審計人員是否不承擔任何相互沖突的責任;
?、苤卫韺邮欠癖O(jiān)督與內(nèi)部審計相關(guān)的人事決策;
⑤管理層或治理層是否對內(nèi)部審計施加任何約束或限制;
?、薰芾韺邮欠窀鶕?jù)內(nèi)部審計的建議采取行動,，在多大程度上采取行動，以及如何采取行動,。
(2)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力
(3)內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注,，包括：
①內(nèi)部審計的活動是否經(jīng)過適當?shù)挠媱?、監(jiān)督,、復(fù)核和記錄;
②是否存在適當?shù)膶徲嬍謨曰蚱渌愃莆募?、工作方案和?nèi)部審計工作底稿,。
(4)內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通
2.在確定內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響時,，注冊會計師應(yīng)當考慮：
(1)內(nèi)部審計人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍;
(2)針對特定類別的交易,、賬戶余額和披露，評估的認定層次重大錯報風險;
(3)在評價支持相關(guān)認定的審計證據(jù)時,，內(nèi)部審計人員的主觀程度,。
【考點3】利用內(nèi)部審計人員的特定工作
1.評價內(nèi)部審計特定工作應(yīng)考慮的因素
在確定內(nèi)部審計人員的特定工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師應(yīng)當評價：
?、賰?nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行;
?、趦?nèi)部審計人員的工作是否得到適當?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄;
?、蹆?nèi)部審計人員是否已獲取充分,、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，使其能夠得出合理的結(jié)論;
?、軆?nèi)部審計人員得出的結(jié)論是否恰當,，編制的報告是否與已執(zhí)行工作的結(jié)果一致;
?、輧?nèi)部審計人員披露的例外或異常事項是否得到恰當解決。
【考點4】注冊會計師應(yīng)當評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的
(1)專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性,，以及與其他審計證據(jù)的一致性;
(2)如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法,，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性;
(3)如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性,、完整性和準確性,。
【考點5】評價結(jié)果為不恰當時的措施
1.就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達成一致意見
2.根據(jù)具體情況,，實施追加的審計程序
如果注冊會計師認為專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的,，且注冊會計師通過實施追加的審計程序，或者通過雇用,、聘請其他專家仍不能解決問題,，則意味著沒有獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),，注冊會計師有必要發(fā)表非無保留意見,。
注會備考沖刺已經(jīng)開始，制定一個合理的注會學(xué)習(xí)計劃能夠幫助大家提高備考效率,，輕松過關(guān)!
(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)
相關(guān)文章
注冊會計師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導(dǎo)課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號