2017注會《會計》同步練習(xí):所得稅的處理
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【多選】甲公司適用所得稅稅率為25%,,其20×9年發(fā)生的交易或事項中,會計與稅收處理存在差異的事項如下:①當(dāng)期購入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資,,期末公允價值大于取得成本160萬元;②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補助1 600萬元,,相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計提折舊。甲公司20×9年利潤總額為5 200萬元,,假定遞延所得稅資產(chǎn)/負債年初余額為零,,未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異,。下列關(guān)于甲公司20×9年所得稅的處理中,正確的有( ),。
A.所得稅費用為900萬元
B.應(yīng)交所得稅為1 300萬元
C.遞延所得稅負債為40萬元
D.遞延所得稅資產(chǎn)為400萬元
【正確答案】CD
【答案解析】20×9年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值大于取得成本160萬元,形成應(yīng)納稅暫時性差異,,應(yīng)確認遞延所得稅負債的金額=160×25%=40(萬元),,選項C正確;與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計入應(yīng)納稅所得額,,會計處理為分期確認收入,,所以在收到當(dāng)期應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn),確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額=1 600×25%=400(萬元),,選項D正確;甲公司20×9年應(yīng)交所得稅=(5 200+1 600)×25%=1 700(萬元),選項B錯誤;所得稅費用的金額=1 700-400=1 300(萬元),,選項A錯誤,。
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