2017注會《稅法》每日一練：其他扣除項目

來源：東奧會計在線責(zé)編：高源2017-10-10 09:38:19

　　2017注冊會計師的考試難度不小,，所以我們更需要多努力一些,，東奧小編為大家整理CPA練習(xí)題，希望各位考生能夠不忘初心，堅持自己的夢想,。

　　【單選】位于縣城的某商貿(mào)公司(增值稅一般納稅人)2016年12月銷售一棟舊辦公樓，取得含增值稅收入1000萬元,，繳納印花稅0.5萬元,。因無法取得評估價格，公司提供了購房發(fā)票,，該辦公樓購于2013年1月,，購價為600萬元,，繳納契稅18萬元(能提供契稅完稅憑證)。已知該公司選擇簡易計稅辦法計算增值稅,，則該公司銷售辦公樓計算土地增值稅時,，可扣除項目金額的合計數(shù)為(　　)萬元。

　　A.639.6

　　B.640.1

　　C.740.40

　　D.763.7

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,，凡不能取得評估價格,，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn),，根據(jù)《條例》第六條第(一),、(三)項規(guī)定的扣除項目的金額(取得土地使用權(quán)所支付的金額、新建房及配套設(shè)施的成本,、費用,，或者舊房及建筑物的評估價格)，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除,。計算扣除項目時“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止,，每滿12個月計一年;超過一年，未滿12個月但超過6個月的,，可以視同為一年,。可扣除項目金額的合計數(shù)=600×(1+5%×4)+18+0.5+(1000-600)÷(1+5%)×5%×(5%+3%+2%)=740.40(萬元),。

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