稅務(wù)師頻道為您推薦：為解決全民所有制企業(yè)公司制改制過(guò)程中,，資產(chǎn)評(píng)估增值如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理問(wèn)題,，經(jīng)商財(cái)政部,，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)。為便于納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)理解和適用，現(xiàn)對(duì)《公告》解讀如下：

　　一,、《公告》意義

　　《中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》提出,，到2020年，在國(guó)有企業(yè)改革重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)取得決定性成果,。中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議和《政府工作報(bào)告》要求,，到2017年底基本完成國(guó)有企業(yè)公司制改制工作。為加快推動(dòng)中央企業(yè)完成公司制改制,，國(guó)務(wù)院辦公廳2017年7月18日印發(fā)了《中央企業(yè)公司制改制工作實(shí)施方案》(國(guó)辦發(fā)〔2017〕69號(hào)),，要求2017年底前，中央企業(yè)全部改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司,，加快形成有效制衡的公司法人治理結(jié)構(gòu)和靈活高效的市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)機(jī)制,。為了貫徹落實(shí)上述文件精神，進(jìn)一步發(fā)揮稅收對(duì)國(guó)企改革的推動(dòng)作用，有必要對(duì)全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅問(wèn)題進(jìn)行明確,?！豆妗访鞔_此類改制中評(píng)估增值的資產(chǎn)遞延納稅待遇，可以有效解決企業(yè)改制納稅難題,，有利于國(guó)企改革順利推進(jìn),。

　　二、《公告》主要內(nèi)容

　　對(duì)全民所有制企業(yè)公司制改制的,，《公告》明確了以下企業(yè)所得稅處理事項(xiàng)：

　　(一)明確了改制中資產(chǎn)評(píng)估增值不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,。由于改制前后，資產(chǎn)權(quán)屬未發(fā)生變化,，也沒(méi)有發(fā)生實(shí)際交易,，資產(chǎn)評(píng)估增值不計(jì)入當(dāng)期所得，可以有效減輕改制企業(yè)的負(fù)擔(dān),。同時(shí)規(guī)定,，改制后評(píng)估增值的資產(chǎn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)與原有計(jì)稅基礎(chǔ)保持一致,。資產(chǎn)增值部分享受了遞延納稅待遇,，其資產(chǎn)增值部分對(duì)應(yīng)的折舊或者攤銷也不得在稅前扣除。

　　(二)明確了《公告》適用的改制情形,。本公告僅指由一個(gè)全民所有制企業(yè)整體改制為一個(gè)公司的形式,。全民所有制企業(yè)改制為國(guó)有獨(dú)資公司或者國(guó)有全資子公司，改制前后股東沒(méi)有變化,，財(cái)產(chǎn)權(quán)屬?zèng)]有變化,，都是100%國(guó)家所有，滿足法律形式的簡(jiǎn)單改變,，適用本《公告》,。改制為國(guó)有控股公司等其他情形的，則不適用本《公告》,。

　　(三)明確了后續(xù)管理事項(xiàng),。依據(jù)本《公告》進(jìn)行企業(yè)所得稅處理，會(huì)產(chǎn)生一定的稅會(huì)差異,，為了保證稅務(wù)機(jī)關(guān)有效實(shí)施后續(xù)管理,，按照“放管服”要求，《公告》規(guī)定改制后的公司應(yīng)將評(píng)估增值相關(guān)資料留存?zhèn)洳?，以減少企業(yè)涉稅資料報(bào)送,，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

　　(四)明確了《公告》時(shí)間效力,?！豆妗愤m用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。此前發(fā)生的全民所有制企業(yè)公司制改制，尚未進(jìn)行企業(yè)所得稅處理的,，可依照本公告處理,。

公告原文：

　　關(guān)于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告

　　國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第34號(hào)

　　為貫徹落實(shí)《中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)公司制改制工作實(shí)施方案的通知》(國(guó)辦發(fā)〔2017〕69號(hào))，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào))有關(guān)規(guī)定,，現(xiàn)就全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問(wèn)題公告如下：

　　一,、全民所有制企業(yè)改制為國(guó)有獨(dú)資公司或者國(guó)有全資子公司，屬于財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文件第四條規(guī)定的“企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡(jiǎn)單改變”的,，可依照以下規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：

　　改制中資產(chǎn)評(píng)估增值不計(jì)入應(yīng)納稅所得額;資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)按其原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定;資產(chǎn)增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除,。

　　二、全民所有制企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值相關(guān)材料應(yīng)由改制后的企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

　　三,、本公告適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳,。此前發(fā)生的全民所有制企業(yè)公司制改制，尚未進(jìn)行企業(yè)所得稅處理的,，可依照本公告執(zhí)行,。

　　特此公告。

　　國(guó)家稅務(wù)總局

　　2017年9月22日

（轉(zhuǎn)載自：中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)）