2017注會《審計》每日一大題：銀行存款審計

來源：東奧會計在線責(zé)編：魚羊2017-10-09 15:32:20

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

　　注冊會計師考的備考沖刺階段已經(jīng)開始，大戰(zhàn)即將開始,，主觀題在沖刺階段復(fù)習(xí)尤為重要,，小編為大家準(zhǔn)備了注會審計每日一大題，幫助大家沖刺備考,，順利過關(guān),，我們一起加油！

　　【所屬章節(jié)】

　　《審計》第十二章貨幣資金的審計

　　【知識點】銀行存款審計

　　【簡答題】ABC會計師事務(wù)所接受X股份有限公司(以下簡稱X公司)董事會委托，對X公司2016年度財務(wù)報表進(jìn)行審計,。審計工作底稿中記載的有關(guān)X公司貨幣資金的部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)為加強(qiáng)貨幣資金支付管理,，貨幣資金支付審批實行分級管理辦法：單筆付款金額在10萬元以下的，由財務(wù)部經(jīng)理審批;單筆付款金額在10萬元以上,、50萬元以下的,，由財務(wù)總監(jiān)審批;單筆付款金額在50萬元以上的，由總經(jīng)理審批,。

　　(2)為統(tǒng)一財務(wù)管理,、提高會計核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計部,，與財務(wù)部一并由財務(wù)總監(jiān)分管,。內(nèi)部審計部的主要職責(zé)是對公司內(nèi)部控制的健全、有效,，會計及相關(guān)信息的真實,、合法、完整,，資產(chǎn)的安全,、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查,，監(jiān)督和評價,。

　　(3)為保證公司投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督,，投資業(yè)務(wù)分由不同部門或不同職員負(fù)責(zé),，其中：投資部的甲職員負(fù)責(zé)對外投資預(yù)算的編制;投資部的乙職員負(fù)責(zé)對外投資項目的分析論證及其評估;財務(wù)部負(fù)責(zé)對外投資業(yè)務(wù)的相關(guān)會計記錄。

　　(4)在結(jié)合已有銀行賬戶清單對X公司銀行存款進(jìn)行審計時,，項目組分析被審計單位可能存在賬外賬時,，要求X公司管理層重新提供了一份《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》。

　　(5)針對大額款項的支出,，項目組根據(jù)評估結(jié)果考慮漏記的風(fēng)險較大,，從銀行存款日記賬追查至相關(guān)原始憑證加以確認(rèn)。

　　(6)鑒于X公司存在大額已質(zhì)押的定期存款,，項目組要求檢查定期存單,，X公司只提供了相應(yīng)的復(fù)印件并做了解釋，項目組表示合理,，檢查了定期存單復(fù)印件,，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對。

　　要求：針對上述事項(1)至(6)項,，逐項指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要提出改進(jìn)建議,。

　　【答案】

　　(1)存在,。對公司總經(jīng)理的貨幣資金支付審批，也應(yīng)設(shè)定上限,，超過規(guī)定的權(quán)限,，應(yīng)由管理層集體決策和審批;

　　(2)存在。因為審計部是對財務(wù)部的監(jiān)督,，二者屬于不相容職責(zé),，應(yīng)當(dāng)分開管理，而不應(yīng)由一人分管;

　　(3)存在,。投資不相容崗位設(shè)計不完整,，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充規(guī)定，投資業(yè)務(wù)由高層管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后授權(quán)財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)具體的股票或債券的買賣業(yè)務(wù),，設(shè)置專人保管股票或債券;對外投資項目的分析論證及其評估是兩個不相容職責(zé),，應(yīng)進(jìn)行分離;

　　(4)存在。注冊會計師應(yīng)親自到人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》,，以確認(rèn)被審計單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整,。

　　(5)存在。應(yīng)進(jìn)行“順查”,，從相關(guān)原始憑證追查至銀行存款日記賬,。

　　(6)不存在。

　　這個世界是公平的,，你想要想得到,，就得學(xué)會付出和堅持。每個人都是通過自己的努力去決定生活的樣子,，你每一次的付出,，都會在以后的日子里一點點的回報在你身上！ 注冊會計師考試時間是10月14-15日,，一定要提前做好準(zhǔn)備,。

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