2017注會《審計》沖刺考點：抽樣風險

來源：東奧會計在線責編：高源2017-10-07 05:35:02

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

　　注冊會計師是有一定難度的,，但是大家不必擔憂，畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的,，既然有了目標,，就為了它奮斗,，東奧小編為大家整理注會考試知識點，一起來學2017注會《審計》沖刺考點：抽樣風險

　　【內(nèi)容導航】

　　(一)抽樣風險的定義

　　(二)抽樣風險的類別

　　(三)抽樣風險對審計工作的影響

　　(四)降低抽樣風險的對策

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《審計》科目第四章審計抽樣方法的內(nèi)容　

　　【知識點】抽樣風險

　　(一)抽樣風險的定義

　　抽樣風險,，是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論的風險,。

　　(二)抽樣風險的類別

　　1.控制測試中的抽樣風險

　　(1)信賴過度風險

　　信賴過度風險，是指推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險,。

　　例如,，在控制測試中,，如果在100個樣本中發(fā)現(xiàn)2個偏差,，樣本偏差率為2%，注冊會計師推斷的總體偏差率(最佳估計)為2%,。假設(shè)可容忍偏差率為7%，在這種情況下,，注冊會計師推斷的總體偏差率(2%)低于可容忍偏差率(7%),，注冊會計師根據(jù)抽樣的結(jié)果得出了“控制運行有效”的結(jié)論,。

　　然而,，事實可能并非如此。

　　假設(shè)實際偏差率為10%(高于可容忍偏差率7%),，此時注冊會計師應(yīng)該得出的結(jié)論是該項控制運行無效，但是,，注冊會計師根據(jù)審計抽樣得出的結(jié)論是該項控制運行有效,，這就是“信賴過度風險”產(chǎn)生的基本邏輯。

　　“信賴過度風險”可能會使注冊會計師不適當?shù)販p少從實質(zhì)性程序中獲取的證據(jù),，影響審計效果。

　　(2)信賴不足風險

　　信賴不足風險,，是指推斷的控制有效性低于其實際有效性的風險。

　　例如,，在控制測試中,，如果在100個樣本中發(fā)現(xiàn)8個偏差,，樣本偏差率為8%，注冊會計師推斷的總體偏差率(最佳估計)為8%,。假設(shè)可容忍偏差率為7%，在這種情況下,，注冊會計師推斷的總體偏差率(8%)高于可容忍偏差率(7%)，因此,，注冊會計師根據(jù)抽樣的結(jié)果得出了“控制運行無效”的結(jié)論,。

　　然而,，事實可能并非如此。

　　假設(shè)實際偏差率為3%(低于可容忍偏差率7%),，此時注冊會計師應(yīng)該得出的結(jié)論是該項控制運行有效,，但是,，注冊會計師根據(jù)審計抽樣得出的結(jié)論是該項控制運行無效，這就是“信賴不足風險”產(chǎn)生的基本邏輯,。

　　“信賴不足風險”可能會使注冊會計師增加不必要的實質(zhì)性程序，影響審計效率,。

　　2.細節(jié)測試中的抽樣風險

　　細節(jié)測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險。

　　(1)誤受風險

　　誤受風險,，是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風險,。

　　(2)誤拒風險

　　誤拒風險，是指注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風險,。

　　(三)抽樣風險對審計工作的影響

　　抽樣風險對審計工作的影響