注冊(cè)會(huì)計(jì)師是有一定難度的，但是大家不必?fù)?dān)憂,，畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的,，既然有了目標(biāo),，就為了它奮斗，東奧小編為大家整理注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn),，一起來學(xué)2017注會(huì)《審計(jì)》沖刺考點(diǎn)：用作實(shí)質(zhì)性程序的分析程序

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)總體要求

　　(二)分析基礎(chǔ)

　　(三)適用性/前提

　　(四)數(shù)據(jù)的可靠性

　　(五)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度

　　(六)可接受的差異額

　　(七)針對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第三章審計(jì)證據(jù)的內(nèi)容　

　　【知識(shí)點(diǎn)】用作實(shí)質(zhì)性程序的分析程序

　　(一)總體要求

　　當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序,。

　　相對(duì)于細(xì)節(jié)測(cè)試而言，實(shí)質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度可能受到種種限制,，所提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù),，證明力相對(duì)較弱。從審計(jì)過程整體來看,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅依賴實(shí)質(zhì)性分析程序,，而忽略對(duì)細(xì)節(jié)測(cè)試的運(yùn)用。

　　(二)分析基礎(chǔ)

　　在設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：

　　(1)考慮相關(guān)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施的細(xì)節(jié)測(cè)試(如有),，確定特定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)@些認(rèn)定的適用性;

　　(2)考慮可獲得信息的來源、可比性,、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制,，評(píng)價(jià)作出預(yù)期時(shí)使用的數(shù)據(jù)的可靠性;

　　(3)對(duì)已記錄的金額或比率作出預(yù)期，并評(píng)價(jià)預(yù)期值是否足夠精確以識(shí)別重大錯(cuò)報(bào);

　　(4)確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額,。

　　(三)適用性/前提

　　1.實(shí)質(zhì)性分析程序通常適用于在一段時(shí)期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易,。實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性受到認(rèn)定的性質(zhì)和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。

　　具體而言,，實(shí)質(zhì)性分析程序適用于存在,、發(fā)生、完整性等定性認(rèn)定,，不大適用于準(zhǔn)確性,、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂⒎诸悺⒔刂沟攘炕蚓?xì)認(rèn)定,，也不宜用于應(yīng)對(duì)較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。

　　2.分析程序的運(yùn)用建立在這種預(yù)期的基礎(chǔ)[前提]上：數(shù)據(jù)之間的關(guān)系存在且在沒有反證的情況下繼續(xù)存在。

　　(四)數(shù)據(jù)的可靠性

　　計(jì)劃通過實(shí)質(zhì)性分析程序獲取的保證水平越高,，對(duì)數(shù)據(jù)可靠性的要求也就越高,。

　　數(shù)據(jù)的可靠性直接影響根據(jù)數(shù)據(jù)形成的預(yù)期值的準(zhǔn)確性。

　　確定數(shù)據(jù)的可靠性時(shí),，下列因素是相關(guān)的：

　　1.可獲得信息的來源;

　　2.可獲得信息的可比性;

　　3.用以確保信息完整,、準(zhǔn)確、有效的相關(guān)控制;

　　4.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性,。

　　(五)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度

　　預(yù)期值的準(zhǔn)確性越高,，獲取的保證水平越高。

　　評(píng)價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度時(shí),，應(yīng)當(dāng)考慮下列主要因素：

　　1.對(duì)實(shí)質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果做出預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性;

　　2.信息可分解的程度[分類程度,、細(xì)致程度];

　　3.財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的可獲得性。

　　(六)可接受的差異額

　　已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額

　　(1)在確定可接受的,，且無需做進(jìn)一步調(diào)查的差異額時(shí),，受重要性和計(jì)劃的保證水平的影響。

　　(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)越高,，越需要獲取有說服力的審計(jì)證據(jù),。因此，可接受的,、無需做進(jìn)一步調(diào)查的差異額將會(huì)降低,。

　　(3)可接受的差異額越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要收集越多的審計(jì)證據(jù),，以盡可能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)，獲取計(jì)劃的保證水平,。

　　(七)針對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

　　如在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,，并計(jì)劃針對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序[D8.4Z]，應(yīng)考慮下列因素,，并評(píng)估這些因素如何影響針對(duì)剩余期間獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力：

　　1.實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性

　　2.數(shù)據(jù)的可靠性

　　3.評(píng)價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度

　　4.可接受的差異額

　　如僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析不足以收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),，應(yīng)測(cè)試剩余期間控制的有效性或針對(duì)期末實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試,。

　　注會(huì)備考沖刺已經(jīng)開始，制定一個(gè)合理的注會(huì)學(xué)習(xí)計(jì)劃能夠幫助大家提高備考效率,，輕松過關(guān)!

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