2018年《中級會計實務(wù)》預(yù)習知識點：所得稅
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)所得稅
(二)期末財務(wù)成果的核算
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于中級《會計實務(wù)》科目模塊一會計基礎(chǔ)知識介紹專題八收入,、費用,、利潤
【知識點】：所得稅;期末財務(wù)成果的核算
專題八 收入、費用,、利潤
所得稅
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)
其中：
應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
期末財務(wù)成果的核算
【補充例題?計算題】
乙公司2×16年有關(guān)損益類科目的年末余額如下(所得稅稅率為25%)：
單位：萬元
科目 | 借或貸 | 本期發(fā)生額 |
主營業(yè)務(wù)收入 | 貸 | 600 |
其他業(yè)務(wù)收入 | 貸 | 70 |
公允價值變動損益 | 貸 | 15 |
投資收益 | 貸 | 60 |
營業(yè)外收入 | 貸 | 5 |
主營業(yè)務(wù)成本 | 借 | 400 |
其他業(yè)務(wù)成本 | 借 | 40 |
營業(yè)稅金及附加 | 借 | 10 |
銷售費用 | 借 | 50 |
管理費用 | 借 | 70 |
財務(wù)費用 | 借 | 20 |
資產(chǎn)減值損失 | 借 | 10 |
營業(yè)外支出 | 借 | 50 |
【正確答案】
乙公司2×16年年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤應(yīng)編制如下會計分錄：
1.將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,。
(1)結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得科目
借：主營業(yè)務(wù)收入 600
其他業(yè)務(wù)收入 70
公允價值變動損益 15
投資收益 60
營業(yè)外收入 5
貸：本年利潤 750
(2)結(jié)轉(zhuǎn)各項費用,、損失科目
借：本年利潤 650
貸：主營業(yè)務(wù)成本 400
其他業(yè)務(wù)成本 40
營業(yè)稅金及附加 10
銷售費用 50
管理費用 70
財務(wù)費用 20
資產(chǎn)減值損失 10
營業(yè)外支出 50
2.假設(shè)乙公司2×16年不存在所得稅納稅調(diào)整因素：
應(yīng)交所得稅=(750-650)×25%=25(萬元),。
(1)確認所得稅費用
借：所得稅費用 25
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 25
(2)將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借：本年利潤 25
貸：所得稅費用 25
3.將“本年利潤”轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”
借：本年利潤 75
貸：利潤分配——未分配利潤 75
4.按照10%提取法定盈余公積
借：利潤分配——提取法定盈余公積 7.50
貸：盈余公積——法定盈余公積 7.50
5.將“利潤分配——提取法定盈余公積”轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目
借：利潤分配——未分配利潤 7.50
貸：利潤分配——提取法定盈余公積 7.50
希望大家能在備考過程中多多總結(jié)，多思考,，多積累,。積累多了就是經(jīng)驗，經(jīng)驗多了就是智慧!多多練習中級會計師考試試題!站在巨人的肩膀,，幫助您順利通過中級會計職稱考試,。
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