2018年高級會計師考試案例分析（10.3）
勤奮是成功之母,，懶惰乃萬惡之源,。高級會計師考試需要考生勤奮學(xué)習(xí)，夯實基礎(chǔ),。東奧小編為大家整理高級會計師案例分析題,，幫助大家輕松備考,。
案例分析題
甲公司為國有大型集團(tuán)公司，實施多元化經(jīng)營,。為進(jìn)一步加強全面預(yù)算管理工作,，該集團(tuán)正在穩(wěn)步推進(jìn)以“計劃——預(yù)算——考核”一體化管理為核心的管理提升活動，旨在“以計劃落實戰(zhàn)略,，以預(yù)算保障計劃,，以考核促進(jìn)預(yù)算”，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的高度融合,。
(1)在2013年10月召開的2014年度全面預(yù)算管理工作啟動會議上,，部分人員發(fā)言要點如下：
總會計師：明年經(jīng)濟形勢將更加復(fù)雜多變，“穩(wěn)增長”是國有企業(yè)的重要責(zé)任,。結(jié)合集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略,，落實董事會對集團(tuán)公司2014年經(jīng)營業(yè)績預(yù)算的總體要求，即：營業(yè)收入增長10%,，利潤總額增長8%,。
A事業(yè)部經(jīng)理：本事業(yè)部僅為特殊行業(yè)配套生產(chǎn)專用設(shè)備X產(chǎn)品。本年度,，與主要客戶簽訂了戰(zhàn)略合作協(xié)議,，確定未來三年內(nèi)定制X產(chǎn)品200臺，每臺售價800萬元,。本事業(yè)部將進(jìn)一步加強成本管理工作,，力保實現(xiàn)利潤總額增長8%的預(yù)算目標(biāo)。
財務(wù)部經(jīng)理：2013年4月至10月，公司總部進(jìn)行了流程再造,，各部門的職責(zé)劃分及人員配備發(fā)生了重大變化;2014年的預(yù)算費用項目及金額與往年不具有可比性,。因此，總部各部門費用預(yù)算不應(yīng)繼續(xù)采用增量預(yù)算法,，而應(yīng)采用更為適宜的方法來編制,。
采購部經(jīng)理：若采購業(yè)務(wù)被批準(zhǔn)列入2014年預(yù)算，為提高工作效率,，采購業(yè)務(wù)發(fā)生時,，無論金額大小，經(jīng)采購部經(jīng)理簽字后即可支付相關(guān)款項,。
(2)甲公司2013年預(yù)算分析情況如下表(金額單位：億元)
項目 | 2012年度實 際數(shù) | 2013年預(yù)算目標(biāo)值 | 2013年預(yù)計實際可完成值 | ||
金額或比率 | 較上年實際增減 | 金額或比率 | 較上年實際增減 | ||
營業(yè)收入 | 700 | 760 | 8.57% | 765 | 9.29% |
利潤總額 | 70 | 71 | 1.43% | 72 | 2.86% |
營業(yè)利潤率 | 10.00% | 9.34% | — | 9.41% | — |
資產(chǎn)總額 | 3000 | 3400 | 13.33% | 3600 | 20.00% |
負(fù)債總額 | 1800 | 2350 | 30.56% | 2550 | 41.67% |
資產(chǎn)負(fù)債率 | 60.00% | 69.12% | — | 70.83% | — |
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據(jù)2013年有關(guān)預(yù)算指標(biāo)預(yù)計實際可完成值及董事會要求,，計算甲公司2014年營業(yè)收入及利潤總額的預(yù)算目標(biāo)值,。
2.根據(jù)資料(1)，指出A事業(yè)部最適宜采用的成本管理方法,，并簡要說明理由,。
3.根據(jù)資料(1)，指出甲公司2014年總部各部門費用預(yù)算應(yīng)采用的預(yù)算編制方法,，并簡要說明理由,。
4.根據(jù)資料(1)，判斷采購部經(jīng)理的觀點是否正確,，并簡要說明理由,。
5.根據(jù)資料(2)，指出甲公司在經(jīng)營成果及財務(wù)狀況兩方面分別存在的主要問題,，并提出改進(jìn)建議,。
正確答案 :
1.2014年營業(yè)收入預(yù)算目標(biāo)值=765×(1+10%)=841.50(億元)
2014年利潤總額預(yù)算目標(biāo)值=72×(1+8%)=77.76(億元)
2.A事業(yè)部最適宜采用目標(biāo)成本法。
理由：X產(chǎn)品未來的銷售價格及要求的利潤水平已經(jīng)確定,，A事業(yè)部應(yīng)按照不高于“銷售價格——必要利潤”的邏輯,，倒推出預(yù)期成本，開展目標(biāo)成本管理工作,。
3.甲公司2014年總部各部門費用預(yù)算應(yīng)采用的預(yù)算編制方法是：零基預(yù)算法,。
理由：2014年的預(yù)算費用項目及金額與往年不具有可比性。
4.采購部經(jīng)理的觀點不正確,。
理由：大額資金支付應(yīng)實行集體決策或聯(lián)簽制度,。
5.甲公司存在的主要問題：
經(jīng)營成果方面：銷售增長快于利潤增長，增收不增利[或營業(yè)利潤率下降],。
財務(wù)狀況方面：資產(chǎn),、負(fù)債規(guī)模快速增長,，但負(fù)債增長快于資產(chǎn)增長,，財務(wù)風(fēng)險加大[或資產(chǎn)負(fù)債率明顯提高],。
改進(jìn)建議：降本增效，提高盈利能力;
控制資產(chǎn)負(fù)債率,，防范財務(wù)風(fēng)險,。
偉大人物最明顯的標(biāo)志，就是堅強的意志,。預(yù)祝大家輕松過關(guān)高級會計師考試,！更多習(xí)題歡迎查看：2018年高級會計師考試案例分析匯總(9月份)
(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號