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2017中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《金融》精編考點(diǎn):財(cái)務(wù)管理

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王嘉2017-09-30 09:36:46

北京

沖刺教輔

　　中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試在即,，注意安排好學(xué)習(xí)計(jì)劃，只有掌握了方法,，才能保證金融的考試順利通過,。東奧小編為大家準(zhǔn)備了中級(jí)經(jīng)濟(jì)師金融的知識(shí)點(diǎn)：財(cái)務(wù)管理

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)財(cái)務(wù)管理概述

　　(二)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《金融》科目第四章商業(yè)銀行經(jīng)營與管理　第三節(jié) 商業(yè)銀行管理

　　【知識(shí)點(diǎn)】：財(cái)務(wù)管理

　　(一)財(cái)務(wù)管理概述

　　財(cái)務(wù)管理是利用價(jià)值形式對銀行經(jīng)營活動(dòng)和資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的綜合管理,，是商業(yè)銀行經(jīng)營管理的重要組成部分。它是對財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃組織,、調(diào)節(jié)控制等-系列管理工作的總稱?，F(xiàn)代商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理貫穿于商業(yè)銀行經(jīng)營和資金運(yùn)動(dòng)的全過程，與傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算及報(bào)告職能有著根本性的區(qū)別,。 _

　　(1)財(cái)務(wù)管理的核心：基于價(jià)值的管理。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來,，給社會(huì)的方方面面帶來了巨大的變化,，銀行作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制的核心之一，自然首當(dāng)其沖地經(jīng)受考驗(yàn),、銀行業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境的變化催使銀行業(yè)的產(chǎn)品,、經(jīng)營方式進(jìn)行調(diào)整，與之經(jīng)濟(jì)環(huán)境褶適應(yīng),。這樣銀行的經(jīng)營目標(biāo)也就發(fā)生了改變,，由傳統(tǒng)意義上的增加市場份額和增加盈利逐步演化為增加股東的價(jià)值并力求使股東價(jià)值最大化。而經(jīng)營目標(biāo)的改變又促使財(cái)務(wù)管理職能隨之改變,，于是基于價(jià)值的管理走上前臺(tái),，逐步成為現(xiàn)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。

　　所謂價(jià)值是指股東的投資價(jià)值,，其計(jì)算方法有多種模型,，主要包括經(jīng)濟(jì)增加值、現(xiàn)金增加值和投資的現(xiàn)金流收益,。目前,，濟(jì)增加值模型已經(jīng)被國內(nèi)一些大銀行廣泛采用，如中國建設(shè)銀行,。

　　(2)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)?，F(xiàn)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理目標(biāo)就是銀行價(jià)值最大化。因此,，現(xiàn)代商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理就是在價(jià)值最大化這一財(cái)務(wù)管理目標(biāo)前提下,，實(shí)施以創(chuàng)造價(jià)值為核心的一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)。

　　(3)財(cái)務(wù)管理的功能，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理分為三個(gè)層次：①傳統(tǒng)的會(huì)計(jì),。銀行要遵守信息公開披露要求,，同時(shí)還要為管理者及時(shí)提供信息以監(jiān)控、管理銀行業(yè)績,。而會(huì)計(jì)的職能又可分解為三塊：一是監(jiān)督控制,，即監(jiān)督及控制銀行的經(jīng)營運(yùn)作;二是反映信息，即通過會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)充分反映銀行的運(yùn)營情況;三是規(guī)范反映信息,，所謂規(guī)范,，不僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，而是說銀行整個(gè)運(yùn)營的實(shí)際反映,，包括各部門費(fèi)用,、利潤來源等，而會(huì)計(jì)所反映的信息應(yīng)該是真正的企業(yè)管理信息,，而非簡單的財(cái)務(wù)報(bào)表,。②財(cái)務(wù)。其主要體現(xiàn)在為計(jì)劃制定,、決策選擇和資源配置提供支持,。可以說,，財(cái)務(wù)是資本預(yù)算,、業(yè)務(wù)計(jì)劃和激勵(lì)機(jī)制籌銀行關(guān)鍵管理制度的紐帶。③公司財(cái)務(wù),。其著眼點(diǎn)在于企業(yè)的價(jià)值,、股權(quán)的價(jià)值，是通業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營和股權(quán)交易來實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值的最大化,。先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)常評估創(chuàng)新方法,，為銀行創(chuàng)造價(jià)值。

　　在商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的三個(gè)功能中,，如何管好錢,、用好錢是現(xiàn)在職業(yè)經(jīng)理人所應(yīng)具備的基本素質(zhì)，而公司財(cái)務(wù)部分則是專業(yè)財(cái)務(wù)人員需要掌握的基本知識(shí),。好銀行與差銀行的根本區(qū)別在于能否讓資本在經(jīng)營過程中增值;增加收入,、擴(kuò)大市場份額和產(chǎn)品創(chuàng)新等行為，都是為創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值這個(gè)最終目標(biāo)而進(jìn)行,。

　　(4)財(cái)務(wù)管理的原則,。財(cái)務(wù)管理必須堅(jiān)持科學(xué)、統(tǒng)一,、審慎,、規(guī)范的管理原則,。

　　(二)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

　　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理包括成本管理、利潤管理,、財(cái)產(chǎn)管理,、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析、績效評價(jià)等方面,。

　　1.成本管理

　　(1)成本的概念,。商業(yè)銀行成本是指商業(yè)銀行在從事業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)中所發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括商業(yè)銀行在籌集資金,、運(yùn)用資金,、回收資金及其他經(jīng)營活動(dòng)中所發(fā)生的耗費(fèi)。這實(shí)際上是運(yùn)營成本的范疇,。就商業(yè)銀行而言,，全部成本涵蓋的內(nèi)容還應(yīng)包括：資金成本、風(fēng)險(xiǎn)成本和資本成本,。

　　商業(yè)銀行的成本主要包括六個(gè)方面：一是利息支出;二是經(jīng)營管理費(fèi)用,，指商業(yè)銀行為組織和管理業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用,，包括員工工資,、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等經(jīng)營管理費(fèi)用;三是稅費(fèi)支出,，包括隨業(yè)務(wù)量的變化而變化的手續(xù)費(fèi)支出,、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),、營業(yè)稅及附加等;四是補(bǔ)償性支出,，包括固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷,、遞延資產(chǎn)攤銷等;五是營業(yè)外支出,，是指與商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系，但需從商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出;六是其他支出,，包括研究開發(fā)費(fèi),、董事費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等,。

　　(2)成本管理的基本原則,。成本管理是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，而成本核算又是銀行經(jīng)濟(jì)核算的重要環(huán)節(jié),。在成本管理中要遵守以下基本原則：成本最低化原則;全面成本管理原則;成本責(zé)任制原則;成本管理的科學(xué)化原則,。

　　2.利潤管理

　　(1)利潤的概念。商業(yè)銀行利潤是在一定時(shí)期內(nèi)業(yè)務(wù)經(jīng)營中所取得的最終財(cái)務(wù)成果,，是衡量商業(yè)銀行經(jīng)營管理成效大小的重要綜合指標(biāo),。

　　商業(yè)銀行利潤總額由以下三部分構(gòu)成：一是營業(yè)利潤。它是反映鑷行在一定時(shí)期內(nèi)獲利能力的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)，是在一定營業(yè)周期內(nèi)提供勞務(wù)所獲收入超過提供勞務(wù)所發(fā)生成本的差額部分,。具體為營業(yè)收入減去營業(yè)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和成本后的凈額。二是投資收益,。它是通過投資(如購買有價(jià)證券等)所獲得的收益,。三是營業(yè)外收支凈額。它是銀行發(fā)生的非常項(xiàng)目收支凈額,。由于是在正常業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)以外發(fā)生的非常的,、偶然的事項(xiàng)所產(chǎn)生的盈利和損失，這部分收支不能計(jì)入營業(yè)收支,，而是計(jì)入營業(yè)外收支,。營業(yè)外收入內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)出售凈收益,、抵債資產(chǎn)處置超過抵債金額部分,、罰沒收入、出納長款收入,、證券交易差錯(cuò)收人,、教育費(fèi)附加返還款以及因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。營業(yè)外支出內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)盤虧和毀損報(bào)損的凈損失,、抵債資產(chǎn)處置發(fā)生的損失額及處置費(fèi)用,、出納短款、賠償金,、違約金,、證券交易差錯(cuò)損失、非常損失,、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等,。

　　(2)利潤分配。商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)的利潤總額按照國家規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后,，首先依法交納所得稅,。稅后利潤再接以下順序進(jìn)行分配：一是抵補(bǔ)已交納的、在成本和營業(yè)外支出中無法列支的有關(guān)懲罰性或贊助性支出,。二是彌補(bǔ)以前年度虧損,。三是按照稅后凈利潤的10%提取法定盈余公積金，法定盈余公積金已達(dá)注冊資本的50%時(shí)可不再提取,。法定盈余公積金除可用彌補(bǔ)虧損外,，還可用于轉(zhuǎn)增資本金，但法定盈余公積金彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本金后的剩余部分不得低于注冊資本的25%,。四是提取公益金,。公益金是指商業(yè)銀行用于集體福利事業(yè)的資金,，主要用于職工集體福利設(shè)施的支出。五是向投資者分配利潤,。

　　(3)增加利潤的途徑,。商業(yè)銀行增加利潤有以下途徑：一是擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模，增加資產(chǎn)收益,。銀行利潤主要來自于資產(chǎn)收益,，提高銀行資產(chǎn)中盈利資產(chǎn)的比重，收益將會(huì)增加,。二是降低成本,。在銀行收入一定的情況下，需千方百計(jì)降低成本,，銀行成本越小,，取得的盈利就越大。三是加強(qiáng)經(jīng)營管理,，健全和完善內(nèi)部經(jīng)營機(jī)制,，提高銀行的工作效率，以較少投入取得較多產(chǎn)出,。四是靈活地調(diào)度資金,。在其他條件一定的況下，銀行盈利多少,，取決于資金利用率的高低,，靈活調(diào)度資金，也是增加盈利的途徑,。五是提高資產(chǎn)質(zhì)量，減少資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)損失,。

　　3.財(cái)產(chǎn)管理

　　財(cái)產(chǎn)管理主要是指固定資產(chǎn)和低值易耗品管理,。要進(jìn)行分類管理，分別計(jì)算,，正確計(jì)提折舊,，嚴(yán)格控制基本建設(shè)，加強(qiáng)在建工程管理,。

　　4.財(cái)務(wù)報(bào)告及其分析

　　為了全面,、真實(shí)、綜合地揭示商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果'溈r經(jīng)營決策者和管理者提供有用的信息,，商業(yè)銀行必須定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告,。財(cái)務(wù)報(bào)告主要由會(huì)計(jì)報(bào)表與財(cái)務(wù)狀況說明書組成。

　　(1)會(huì)計(jì)報(bào)表,。會(huì)計(jì)報(bào)表按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為資產(chǎn)負(fù)債表,、損益表,、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表;按主從關(guān)系可分為主表、附表;按時(shí)點(diǎn)不同可分為月報(bào),、季報(bào),、年報(bào)。年報(bào)反映的種類和揭示的信息最為完整,。具體為：①資產(chǎn)負(fù)債表是綜合反映商業(yè)銀行某一特定時(shí)點(diǎn)全部資產(chǎn),、負(fù)債與所有者權(quán)益情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。②損益表是綜合反映商業(yè)銀行在一定時(shí)期利潤實(shí)現(xiàn)和虧損發(fā)生的實(shí)際情況的報(bào)表,。③財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表是反映商業(yè)銀行在一定時(shí)期內(nèi)資產(chǎn),、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目增減變化的動(dòng)態(tài)報(bào)表。

　　(2)財(cái)務(wù)分析,。財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,，是提示矛盾、探索規(guī)律,、改善管理的重要途徑,。財(cái)務(wù)分析分為資金分析、財(cái)務(wù)分析兩大部分,，兩部分均應(yīng)并重,。資金分析應(yīng)著重對資產(chǎn)負(fù)債比例管理的各項(xiàng)指標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，了解資產(chǎn),、負(fù)債的結(jié)構(gòu)變化,，分析比例關(guān)系是否符合管理辦法和考核指標(biāo)的要求，安全性,、流動(dòng)性,、盈利性原則是否體現(xiàn)于資金營運(yùn)之中，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)問題,，提出改進(jìn)措施,。

　　財(cái)務(wù)分析主要是對經(jīng)營收支和利潤及其分配做出分析，其中包括利息收支分析,。成本費(fèi)用率通常以成本率,、成本降低率、費(fèi)用率,、費(fèi)用降低率等指標(biāo)來分析,，主要考察營業(yè)收入與總成本和業(yè)務(wù)管理費(fèi)之間的變量關(guān)系，以發(fā)現(xiàn)問題,，尋求增收減支的途徑,。利潤分析則主要是通過各項(xiàng)收益率、利潤率來衡量,，目前商業(yè)銀行分析財(cái)務(wù)成果主要有以下指標(biāo)：凈利息差率,、資產(chǎn)收益率,、資本收益率、利潤率,、資本金利潤率,。通過分析、評價(jià)商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營中的盈利能力和盈利水平,。這項(xiàng)分析帶有綜合性質(zhì),，應(yīng)當(dāng)結(jié)合利息收支、成本費(fèi)用一道分析,。

　　5.績效評價(jià)

　　商業(yè)銀行需要建立科學(xué)合理的績效評價(jià)和考核機(jī)制,，對各級(jí)機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)單元,、部門,、崗位和人員等的經(jīng)營績效和管理狀況進(jìn)行客觀公正的考核和評價(jià)，并建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制,，充分調(diào)動(dòng)各方積極性,、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。現(xiàn)代商業(yè)銀行績效考核體系以引導(dǎo)提高價(jià)值創(chuàng)造能力和核心競爭力為目標(biāo),，以經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)為核心業(yè)績指標(biāo),，從效益、風(fēng)險(xiǎn),、競爭力等方面進(jìn)行考核評價(jià),，落實(shí)經(jīng)營主體責(zé)任、客觀衡量分支機(jī)構(gòu)等的經(jīng)營管理績效,，引導(dǎo)科學(xué)發(fā)展,，增強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展能力。

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