2017注會《審計(jì)》每日一大題：進(jìn)一步審計(jì)程序

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：魚羊2017-09-29 14:58:28

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

　　注冊會計(jì)師考的備考沖刺階段已經(jīng)開始,，大戰(zhàn)即將開始,，主觀題在沖刺階段復(fù)習(xí)尤為重要，小編為大家準(zhǔn)備了注會審計(jì)每日一大題,，幫助大家沖刺備考，順利過關(guān),，我們一起加油,！

　　【所屬章節(jié)】

　　《審計(jì)》第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

　　【知識點(diǎn)】進(jìn)一步審計(jì)程序

　　【例題簡答題】A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表,，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為230萬元，相關(guān)事項(xiàng)如下：

　　(1)根據(jù)以往年度審計(jì)結(jié)果,，甲公司針對主要業(yè)務(wù)流程(包括銷售與收款、采購與付款,，以及生產(chǎn)與存貨)的內(nèi)部控制是有效的,，因此A注冊會計(jì)師決定在2016年度審計(jì)中將繼續(xù)采用綜合性審計(jì)方案。

　　(2)在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息,，審計(jì)項(xiàng)目組成員就擬利用信息的準(zhǔn)確性獲取了審計(jì)證據(jù)。

　　(3)甲公司2016年度無形資產(chǎn)為880萬元,，A注冊會計(jì)師認(rèn)為重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，擬僅實(shí)施控制測試。

　　(4)甲公司2016年度多次向銀行和其他企業(yè)抵押借款,。為應(yīng)對與財(cái)務(wù)報(bào)表披露的完整性認(rèn)定相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊會計(jì)師決定擴(kuò)大對實(shí)物資產(chǎn)的檢查范圍,。

　　(5)審計(jì)項(xiàng)目組評估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，對甲公司2016年11月30日的應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證程序,，未發(fā)現(xiàn)差異,。2016年12月31日的應(yīng)收賬款余額較11月30日無重大變動,。審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為已對年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),。

　　(6)審計(jì)項(xiàng)目組成員在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位存在的重大錯報(bào)表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，A注冊會計(jì)師就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行了溝通,。

　　要求：針對事項(xiàng)(1)至(6),，簡要說明A注冊會計(jì)師或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng),，簡要說明理由。

　　【答案】

　　(1)不恰當(dāng),，注冊會計(jì)師不能僅依據(jù)以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案,，而要根據(jù)本年度對認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果,，并考慮控制是否發(fā)生變化，是否出現(xiàn)其他因素使信賴控制不再適當(dāng)?shù)纫蛩貋泶_定是否繼續(xù)選用綜合性方案,。

　　(2)不恰當(dāng)，如果在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息,，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù),。

　　(3)不恰當(dāng),，針對重大類別的交易僅實(shí)施控制測試不夠，應(yīng)針對重大類別的交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

　　(4)不恰當(dāng),。為應(yīng)對抵押借款披露的完整性的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)實(shí)施對借款協(xié)議,、契約的檢查程序。檢查實(shí)物資產(chǎn)與審計(jì)目標(biāo)無關(guān),。

　　(5)不恰當(dāng),。注冊會計(jì)師應(yīng)對2016年11月30日和12月31日之間應(yīng)收賬款的變動情況實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,。

　　(6)恰當(dāng)。

　　注冊會計(jì)師考試備考的路或許孤單或許辛苦,，同學(xué)們不要擔(dān)心,，現(xiàn)在的汗水一定可以澆灌出光明的未來,，注冊會計(jì)師就在前方，我們一起加油,。注會準(zhǔn)考證打印時(shí)間是9月18日-30日/10月9日-11日,，一定要記得及時(shí)打印,。

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