2017注會《審計(jì)》沖刺考點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：高源2017-09-29 10:56:05

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

　　注冊會計(jì)師準(zhǔn)考證打印工作正在進(jìn)行當(dāng)中,，各位考生要抓緊時間打印避免在因此錯過考試,，現(xiàn)在進(jìn)入沖刺階段建議大家最好重溫一下基礎(chǔ)的考點(diǎn)加深記憶，東奧小編為大家整理CPA審計(jì)考點(diǎn),，一起來學(xué)2017注會《審計(jì)》沖刺考點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)審計(jì)證據(jù)的充分性

　　(二)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第三章審計(jì)證據(jù)的內(nèi)容　

　　【知識點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性

　　(一)審計(jì)證據(jù)的充分性

　　1.審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量,，主要與注冊會計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。

　　2.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受注冊會計(jì)師對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的影響,，評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

　　3.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響，質(zhì)量越高,，需要的證據(jù)可能越少

　　(二)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

　　1.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量,，即審計(jì)計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)意見所依據(jù)的結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性,。

　　2.確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時考慮的因素：

　　(1)特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

　　(2)不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)

　　(3)有關(guān)某一特定認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

　　3.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響,，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。注冊會計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時,，通常會考慮下列原則：

　　(1)從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　(3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　(4)以文件,、記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　(5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　4.充分性和適當(dāng)性的關(guān)系：

　　(1)充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個重要特征,，兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的

　　(2)審計(jì)證據(jù)越適當(dāng),，需要的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量可能越少

　　(3)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷,，注冊會計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷

　　5.評價(jià)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性時的特殊考慮

　　(1)對文件記錄可靠性的考慮

　　審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危绻趯徲?jì)過程中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的,，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查,，包括直接向第三方詢證,，或考慮利用專家的工作以評價(jià)文件記錄的真?zhèn)?/p>

　　(2)使用被審計(jì)單位生成信息的考慮

　　注冊會計(jì)師未獲取可靠的審計(jì)證據(jù),，實(shí)施審計(jì)程序時使用的被審計(jì)單位生成的信息需要足夠完整和準(zhǔn)確

　　(3)證據(jù)相互矛盾時的考慮

　　如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)能夠相互印證，則具有更強(qiáng)的說服力;如果不一致,，則表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠,，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

　　(4)獲取審計(jì)證據(jù)時對成本的考慮

　　注冊會計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序

　　注會備考沖刺已經(jīng)開始,，制定一個合理的注會學(xué)習(xí)計(jì)劃能夠幫助大家提高備考效率,，輕松過關(guān)!

　　(本文是東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計(jì)在線)

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