2017注會《審計》每日一大題：審計抽樣在控制測試中的應用
3科
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注冊會計師考的備考沖刺階段已經(jīng)開始，大戰(zhàn)即將開始,，主觀題在沖刺階段復習尤為重要,，小編為大家準備了注會審計每日一大題,，幫助大家猜測備考,，順利過關(guān),，我們一起加油,！
【所屬章節(jié)】
《審計》第四章 審計抽樣方法
【知識點】審計抽樣在控制測試中的應用
【例題 簡答題】A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表。在了解甲公司內(nèi)部控制后,，A注冊會計師決定采用審計抽樣的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進行測試,，部分做法摘錄如下：
(1)為測試2016年度信用審核控制是否有效運行，將2016年1月1日至ll月30日期間的所有銷售單界定為測試總體,。
(2)為測試2016年度采購付款憑證審批控制是否有效運行,，將采購憑證缺乏審批人員簽字或雖有簽字但未按制度審批的界定為控制偏差。
(3)在使用系統(tǒng)選樣選取樣本時,，由于所選中的一張憑證已丟失,，無法測試,，直接另選一張憑證代替,。
(4)A注冊會計師可能不需要等到審計期間結(jié)束，就能得出控制運行有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風險水平的結(jié)論,。
(5)假設(shè)A注冊會計師確定的可接受的信賴過度風險為10%,，可容忍偏差率為6%，預計總體偏差率為1.75%,，可接受的信賴過度風險為10%的樣本量表摘錄如下(括號內(nèi)是可接受的偏差數(shù))：
|
預計總體偏差率 |
可容忍偏差率 |
||
|
5% |
6% |
7% |
|
|
1.25% |
77（1） |
64（1） |
55（1） |
|
1.50% |
105（2） |
64（1） |
55（1） |
|
1.75% |
105（2） |
88（2） |
55（1） |
要求：
(1)針對上述第(1)項至第(4)項,，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確,，簡要說明理由,。
(2)根據(jù)上述第(5)項,，確定A注冊會計師此次控制測試的樣本規(guī)模。
(3)根據(jù)上述第(5)項,，假如A注冊會計師測試樣本后發(fā)現(xiàn)3例偏差,，據(jù)此判斷甲公司該項控制是否可以信賴，并簡要說明理由,。
【答案】
(1)
?、俨徽_。測試總體應當包括全年銷售單,。
?、谡_。
?、鄄徽_,。應當查明丟失原因，除非有足夠證據(jù)證明已經(jīng)恰當執(zhí)行控制,，否則應該視為控制偏差,。
④正確,。
(2)可容忍偏差率為6%和預計總體偏差率為1.75%的交叉處為注冊會計師應測試的樣本規(guī)模,，即88。
(3)該項控制不可信賴,。樣本中可接受的偏差數(shù)不大于2,，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)了3例偏差，超出了可接受程度,，因此判斷該項控制不可信賴,。
這個世界是公平的，你想要想得到,，就得學會付出和堅持,。每個人都是通過自己的努力去決定生活的樣子，你每一次的付出,，都會在以后的日子里一點點的回報在你身上,！ 注冊會計師考試時間是10月14-15日，一定要提前做好準備,。
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