2018年《中級會計實務》預習知識點：持有至到期投資
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【內(nèi)容導航】：
(一)公允價值變動損益
(二)持有至到期投資
(三)貸款和應收款項
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于中級《會計實務》科目模塊一會計基礎知識介紹專題七金融資產(chǎn)
【知識點】：公允價值變動損益;持有至到期投資
專題七 金融資產(chǎn)
第一部分 基本原理
企業(yè)的金融資產(chǎn)主要包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款,、應收賬款、應收票據(jù),、其他應收款,、貸款、墊款,、股權投資,、債權投資、基金投資,、衍生金融資產(chǎn)等,。
企業(yè)應當結合自身業(yè)務特點,、投資策略和風險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認時劃分為以下幾類：(有可能有變化)
1.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn);
2.持有至到期投資;
3.貸款和應收款項;
4.可供出售金融資產(chǎn),。
上述分類一經(jīng)確定,，不得隨意變更。
一,、以公允價值計量且其變動計入當期損益(公允價值變動損益)的金融資產(chǎn)(共2類)
(一)交易性金融資產(chǎn)(債權+股權)
滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)，應當劃分為交易性金融資產(chǎn)：
1.取得該金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售,。
2.屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分,，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。
3.屬于衍生工具,。
(二)直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)(人為指定)
二、持有至到期投資(僅指債權)
持有至到期投資：是指到期日固定,、回收金額固定或可確定,，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。
【特別提示】
?、僭趯⒛稠椡顿Y劃分為持有至到期投資時，可以不考慮可能存在的發(fā)行方重大支付風險,。
?、谟捎谝蟮狡谌展潭ǎ瑥亩鴻嘁婀ぞ咄顿Y不能劃分為持有至到期投資,。
③不能由于某債務工具投資是浮動利率投資而不將其劃分為持有至到期投資,。(也就是應該劃為)
三,、貸款和應收款項
貸款和應收款項：是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn),。
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