2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)考點：專用發(fā)票

來源：東奧會計在線責(zé)編：于在洋2017-09-28 09:17:04

　　2017稅務(wù)師考試共五科，大家要合理安排時間系統(tǒng)復(fù)習(xí),，小編為您整理《稅法一》知識點：專用發(fā)票,，方便大家鞏固知識點。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　一,、輔導(dǎo)期一般納稅人使用專用發(fā)票

　　二,、稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票

　　三、小規(guī)模納稅人自開專票試點

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法一》第二章17講

　　【知識點】專用發(fā)票

　　一,、輔導(dǎo)期一般納稅人使用專用發(fā)票

　　輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人領(lǐng)購,、增購增值稅專用發(fā)票預(yù)繳增值稅的處理：

　　1.限量限額發(fā)售

　　限量：輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量,，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份;

　　限額：實行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè),，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元;其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定。

　　2.增購預(yù)征

　　輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的,，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起,，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的,，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票,。

　　【例題?單選題】甲企業(yè)在納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，2月份領(lǐng)購25份增值稅專用發(fā)票用完,，已開增值稅專用發(fā)票的銷售額合計15萬元,。由于增值稅專用發(fā)票份數(shù)不能滿足經(jīng)營需要，其再次申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票時,，須向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅( ),。

　　A.0.45萬元

　　B.0.6萬元

　　C.1.5萬元

　　D.2.55萬元

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)預(yù)繳增值稅=15×3%=0.45(萬元),。

　　輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的,，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅,。

　　納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的,，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi),，一次性退還納稅人。

　　二,、稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票

　　不得代開增值稅專用發(fā)票的情形：

　　小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn);

　　納稅人銷售舊貨,。

　　三、小規(guī)模納稅人自開專票試點

　　2016年8月1日起,，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,，需要開具專用發(fā)票的,，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請自行通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票,，主管稅務(wù)機關(guān)不再為其代開。

　　專用發(fā)票實行最高開票限額管理,。主管稅務(wù)機關(guān)為試點納稅人核定的單份專用發(fā)票最高開票限額不超過1萬元,。

　　【本章小結(jié)】本章重點難點內(nèi)容較多，首先是增值稅的征稅范圍及“營改增”的行業(yè);增值稅的稅率和征收率的規(guī)定,，尤其是能夠區(qū)分適用13%,、11%、6%的不同稅率,，把握3%,、5%的征收率和減按2%、減按1.5%的適用情況;注意2%,、3%,、5%預(yù)征率的使用;增值稅稅額計算公式中銷項稅的主要難點是正常銷售、特殊銷售,、視同銷售銷售額的確認(rèn);增值稅進項稅的主要難點是可抵扣進項稅與不可抵扣進項稅的劃分,，以及不得抵扣進項稅的和“進項稅額轉(zhuǎn)出”的處理，核定抵扣進項稅的改革需要考生把握;

　　進口環(huán)節(jié)征稅是每年必考的內(nèi)容,，考生要務(wù)必掌握;增值稅征收管理的納稅義務(wù)發(fā)生時間要和銷項稅額的確認(rèn)一起把握;增值稅的稅收優(yōu)惠;增值稅發(fā)票使用的基本規(guī)定;增值稅的出口退稅要把握基本范圍,、基本規(guī)則和增值稅出口退稅的基本計算。

　　不經(jīng)歷風(fēng)雨怎能見彩虹,，一切付出都是值得的,。更多知識點在2017稅務(wù)師《稅法一》知識點，歡迎考生查看,。

　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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