2017稅務師《稅法一》基礎考點：專用發(fā)票
2017稅務師考試共五科，大家要合理安排時間系統(tǒng)復習,，小編為您整理《稅法一》知識點：專用發(fā)票,，方便大家鞏固知識點。
【內(nèi)容導航】
一,、輔導期一般納稅人使用專用發(fā)票
二,、稅務機關代開專用發(fā)票
三、小規(guī)模納稅人自開專票試點
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第二章17講
【知識點】專用發(fā)票
一,、輔導期一般納稅人使用專用發(fā)票
輔導期增值稅一般納稅人領購,、增購增值稅專用發(fā)票預繳增值稅的處理：
1.限量限額發(fā)售
限量：輔導期納稅人專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份;
限額：實行納稅輔導期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè),，領購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元;其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定,。
2.增購預征
輔導期納稅人一個月內(nèi)多次領購專用發(fā)票的，應從當月第二次領購專用發(fā)票起,，按照上一次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅,，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發(fā)售專用發(fā)票,。
【例題?單選題】甲企業(yè)在納稅輔導期內(nèi),，2月份領購25份增值稅專用發(fā)票用完，已開增值稅專用發(fā)票的銷售額合計15萬元,。由于增值稅專用發(fā)票份數(shù)不能滿足經(jīng)營需要,，其再次申請領購增值稅專用發(fā)票時，須向主管稅務機關預繳增值稅( ),。
A.0.45萬元
B.0.6萬元
C.1.5萬元
D.2.55萬元
【答案】A
【解析】應預繳增值稅=15×3%=0.45(萬元),。
輔導期納稅人按規(guī)定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的,，可抵減下期再次領購專用發(fā)票時應當預繳的增值稅,。
納稅輔導期結束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預繳增值稅有余額的,，主管稅務機關應在納稅輔導期結束后的第一個月內(nèi),，一次性退還納稅人。
二,、稅務機關代開專用發(fā)票
不得代開增值稅專用發(fā)票的情形：
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn);
納稅人銷售舊貨,。
三、小規(guī)模納稅人自開專票試點
2016年8月1日起,，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅行為,，需要開具專用發(fā)票的,，可以向主管稅務機關申請自行通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票,，主管稅務機關不再為其代開。
專用發(fā)票實行最高開票限額管理,。主管稅務機關為試點納稅人核定的單份專用發(fā)票最高開票限額不超過1萬元,。
【本章小結】本章重點難點內(nèi)容較多，首先是增值稅的征稅范圍及“營改增”的行業(yè);增值稅的稅率和征收率的規(guī)定,，尤其是能夠區(qū)分適用13%,、11%、6%的不同稅率,，把握3%,、5%的征收率和減按2%、減按1.5%的適用情況;注意2%、3%,、5%預征率的使用;增值稅稅額計算公式中銷項稅的主要難點是正常銷售,、特殊銷售、視同銷售銷售額的確認;增值稅進項稅的主要難點是可抵扣進項稅與不可抵扣進項稅的劃分,，以及不得抵扣進項稅的和“進項稅額轉出”的處理,，核定抵扣進項稅的改革需要考生把握;
進口環(huán)節(jié)征稅是每年必考的內(nèi)容，考生要務必掌握;增值稅征收管理的納稅義務發(fā)生時間要和銷項稅額的確認一起把握;增值稅的稅收優(yōu)惠;增值稅發(fā)票使用的基本規(guī)定;增值稅的出口退稅要把握基本范圍,、基本規(guī)則和增值稅出口退稅的基本計算,。
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