2017注會(huì)《審計(jì)》每日一大題：函證

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魚(yú)羊2017-09-27 18:03:58

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考的備考沖刺階段已經(jīng)開(kāi)始,，大戰(zhàn)即將開(kāi)始,，主觀題在沖刺階段復(fù)習(xí)尤為重要，小編為大家準(zhǔn)備了注會(huì)審計(jì)每日一大題,，幫助大家猜測(cè)備考,，順利過(guò)關(guān)，我們一起加油,！

　　【所屬章節(jié)】

　　《審計(jì)》第三章審計(jì)證據(jù)

　　【知識(shí)點(diǎn)】函證

　　【例題簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年的財(cái)務(wù)報(bào)表,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了函證相關(guān)的審計(jì)情況,，部分內(nèi)容如下：

　　(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在函證應(yīng)收賬款時(shí),，在詢證函中沒(méi)有列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息,，是為了發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估的錯(cuò)報(bào)

　　(2)對(duì)于甲公司的關(guān)聯(lián)方交易,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅函證關(guān)聯(lián)方交易的交易金額。

　　(3)以郵寄方式發(fā)出的詢證函,，未使用甲公司的郵寄設(shè)施,，由甲公司的會(huì)計(jì)人員直接在郵局寄出。

　　(4)出于出具審計(jì)報(bào)告時(shí)限的考慮,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求部分債務(wù)人直接向甲公司回函,，但收到回函的人員應(yīng)立即將詢證函回函交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并且不允許私自拆封詢證函。

　　(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)跟函方式獲取了乙公司的回函,。

　　要求：

　　(1)針對(duì)上述(1)-(4)項(xiàng),，逐項(xiàng)指出上述做法是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng),，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。

　　(2)針對(duì)事項(xiàng)(5)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施哪些審計(jì)程序,。

　　【答案】

　　針對(duì)要求(1)：

　　(1)恰當(dāng),。

　　(2)不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)對(duì)賬戶余額或交易金額作出函證,，還應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)交易或合同的條款實(shí)施函證,，以確定是否存在重大口頭協(xié)議，客戶是否有自由退貨的權(quán)利,，付款方式是否有特殊安排等,。

　　(3)不恰當(dāng)。通過(guò)郵寄方式發(fā)出的詢證函,，應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自發(fā)出,。

　　(4)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函,，不能將詢證函直接寄回被審計(jì)單位,。

　　針對(duì)要求(2)：

　　對(duì)于通過(guò)跟函方式獲取的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施以下審計(jì)程序：

　?、倭私獗辉冏C者處理函證的通常流程和處理人員;

　?、诖_認(rèn)處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限，如索要名片,、觀察員工卡或姓名牌等;

　?、塾^察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認(rèn)真處理詢證函。

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