2017注會《審計》每日一大題：函證
3科
日均>3h
注冊會計師考的備考沖刺階段已經(jīng)開始，大戰(zhàn)即將開始,，主觀題在沖刺階段復(fù)習(xí)尤為重要,，小編為大家準(zhǔn)備了注會審計每日一大題，幫助大家猜測備考,，順利過關(guān),，我們一起加油！
【所屬章節(jié)】
《審計》第三章 審計證據(jù)
【知識點】函證
【例題 簡答題】ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2016年的財務(wù)報表,，A注冊會計師是項目合伙人,，審計項目組在審計工作底稿中記錄了函證相關(guān)的審計情況，部分內(nèi)容如下：
(1)A注冊會計師在函證應(yīng)收賬款時,，在詢證函中沒有列出賬戶余額,，而是要求被詢證者提供余額信息，是為了發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估的錯報
(2)對于甲公司的關(guān)聯(lián)方交易,，A注冊會計師僅函證關(guān)聯(lián)方交易的交易金額,。
(3)以郵寄方式發(fā)出的詢證函，未使用甲公司的郵寄設(shè)施,，由甲公司的會計人員直接在郵局寄出,。
(4)出于出具審計報告時限的考慮，A注冊會計師要求部分債務(wù)人直接向甲公司回函,，但收到回函的人員應(yīng)立即將詢證函回函交給注冊會計師,，并且不允許私自拆封詢證函。
(5)A注冊會計師通過跟函方式獲取了乙公司的回函,。
要求：
(1)針對上述(1)-(4)項,，逐項指出上述做法是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng),，簡要說明理由,。
(2)針對事項(5)，A注冊會計師可以實施哪些審計程序,。
【答案】
針對要求(1)：
(1)恰當(dāng),。
(2)不恰當(dāng)。A注冊會計師不僅應(yīng)對賬戶余額或交易金額作出函證,，還應(yīng)當(dāng)考慮對交易或合同的條款實施函證,，以確定是否存在重大口頭協(xié)議，客戶是否有自由退貨的權(quán)利,，付款方式是否有特殊安排等,。
(3)不恰當(dāng)。通過郵寄方式發(fā)出的詢證函,，應(yīng)由注冊會計師親自發(fā)出,。
(4)不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)該在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所回函，不能將詢證函直接寄回被審計單位,。
針對要求(2)：
對于通過跟函方式獲取的回函,，注冊會計師可以實施以下審計程序：
①了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員;
?、诖_認(rèn)處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限,，如索要名片、觀察員工卡或姓名牌等;
?、塾^察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認(rèn)真處理詢證函,。
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