2017稅務師《稅法一》基礎考點：增值稅專用發(fā)票
2017年稅務師考試在即,，為方便大家順利備考，東奧小編為您整理《稅法一》基礎考點：增值稅專用發(fā)票管理
【內容導航】
1.專用發(fā)票的構成和限額
2.增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的相關規(guī)定
3.不得開具增值稅專用發(fā)票的情況(8項,，單選或多選題)
4.專用發(fā)票的作廢
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第二章17講
【知識點】增值稅專用發(fā)票管理
一般納稅人應通過防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票
防偽稅控系統(tǒng)包括專用設備,、通用設備、運用數(shù)字密碼和電子存儲技術管理專用發(fā)票的計算機管理系統(tǒng),。
專用設備包括稅控金稅卡,、IC卡、讀卡器,、金稅盤,、報稅盤和其他設備;
通用設備包括計算機、掃描器具和其他設備,。
【相關鏈接】企業(yè)初次購買稅控系統(tǒng)專用設備可在增值稅應納稅額中全額抵扣(價稅合并抵扣),。
1.專用發(fā)票的構成和限額
專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成,?；韭?lián)次為三聯(lián)：
【相關鏈接】扣稅憑證丟失后進項稅的抵扣。
專用發(fā)票實行限額管理,。最高開票限額,，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。
最高開票限額由一般納稅人申請,，區(qū)縣稅務機關根據納稅人生產經營和銷售情況依法進行審批,。
自2014年5月1日起，一般納稅人申請領用專用發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)最高開票限額不超過10萬元的,，主管稅務機關不需要事先進行實地查驗,。
【例題?單選題】下列稅務機關中，負責依法審批增值稅一般納稅人最高開票限額的是( ),。(2016年)
A.省地稅局
B.區(qū)縣稅務機關
C.省國稅局
D.國家稅務總局
【答案】B
【解析】最高開票限額由一般納稅人申請,，區(qū)縣稅務機關依法審批。2011年考過同樣知識點,。
2.增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的相關規(guī)定
納稅人身份 | 業(yè)務 | 發(fā)票種類 |
一般納稅人 | 銷售貨物,、應稅勞務、應稅服務 | 增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票 |
機動車零售（非舊車） | 機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 | |
小規(guī)模納稅人 | ||
銷售貨物,、應稅勞務,、應稅服務 | 增值稅普通發(fā)票 | |
特殊銷售業(yè)務 | 通用定額發(fā)票、客運發(fā)票,、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票 | |
收購農產品 | 增值稅普通發(fā)票 | |
3.不得開具增值稅專用發(fā)票的情況(8項,，單選或多選題)
(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒,、食品,、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分),、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票,。
(2)銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，法律,、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外,。
(3)銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務,。
(4)將貨物用于集體福利或者個人消費,。
(5)將貨物無償贈送他人(非一般納稅人)。
(6)向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目,，可以不開具增值稅專用發(fā)票,。
(7)向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產,。
(8)適用增值稅免稅規(guī)定的行為,。
【例題?單選題】以下不得開具增值稅專用發(fā)票的是( )。
A.房地產商向企業(yè)銷售辦公寫字樓
B.向消費者個人銷售住房
C.商業(yè)零售勞保服裝
D.商業(yè)批發(fā)化妝品
【答案】B
4.專用發(fā)票的作廢
專用發(fā)票的作廢有兩種：
(1)即時作廢——開具時發(fā)現(xiàn)有誤,。
(2)符合條件作廢——開具當月發(fā)生銷售退回,、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,。符合作廢條件是指同時具有下列情形：
①時間條件——開具當月;
?、阡N售方條件——銷售方未抄稅且未記賬;
?、圪徺I方條件——未認證或認證不符。
小編為你整理2017年稅務師《稅法一》知識點,，希望大家能夠高效備考,，輕松過關!
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