2017中級經(jīng)濟師《財政稅收》精編考點:稅制要素
對于2017中級經(jīng)濟師考試，天道酬勤,，努力才會有收獲,。東奧小編為大家整理中級經(jīng)濟師財政稅收知識點：稅制要素
【內(nèi)容導(dǎo)航】
(一)稅收制度(了解)
(二)稅收制度的構(gòu)成要素(掌握)
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《財政稅收》科目 第三章 稅收理論 第三節(jié) 稅法與稅制
【知識點】：稅制要素
(一)稅收制度(了解)
廣義的稅收制度是稅收的各種法律制度的總稱;狹義的稅收制度是指稅收法律制度,。
(二)稅收制度的構(gòu)成要素(掌握)
1.稅收制度的基本要素：納稅人、征稅對象和稅率
(1)納稅人：稅法規(guī)定直接負有納稅義務(wù)的單位和個人,，它規(guī)定了稅款的直接承擔(dān)者。
【提示】區(qū)別代扣代繳義務(wù)人：代扣代繳義務(wù)人是按照稅法的規(guī)定，負有代扣代繳義務(wù)的單位和個人,。
(2)征稅對象：也稱征稅客體，指對什么課稅，即國家征稅的標的物,。
【提示】征稅對象規(guī)定了每一種稅的征稅界限,，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志。
(3)稅率：是應(yīng)納稅額與征稅對象數(shù)額之間的法定比例,，是計算稅額和稅收負擔(dān)的尺度,，體現(xiàn)征稅的程度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié),，是稅收制度中最活躍,、最有力的因素。
稅率有3種類型,，比例稅率,、累進稅率、定額稅率,，具體見下表：
全額累進稅率：按征稅對象的絕對數(shù)額劃分征收級距,，就納稅人征稅對象全部數(shù)額按與之相應(yīng)的各級距稅率計征的一種累進稅率，一定征稅對象的數(shù)額會只適用一個等級的稅率,。
【舉例】假設(shè)全額累進稅率表
張三應(yīng)稅所得1499元,，李四應(yīng)稅所得1501元，分別計算應(yīng)納稅額及稅后收入：
超額累進稅率：按征稅對象的絕對數(shù)額劃分征收級距,，就納稅人征稅對象全部數(shù)額中符合不同級距部分的數(shù)額,，分別按與之相應(yīng)的各級距稅率計征的一種累進稅率。一定征稅對象的數(shù)額會同時適用幾個等級的稅率,。
【舉例】超額累進稅率表
【舉例】假設(shè)張三,、李四兩人的應(yīng)稅所得額分別為1500元、1501元,。
超額累進稅率避免在臨界點附近出現(xiàn)稅負增長超過所得增長的不公平現(xiàn)象,。
為解決超額累進稅率按原理計稅在計算上的復(fù)雜性，引入了“速算扣除數(shù)”以方便計算,。
超額累進稅率累進幅度相對緩和,。
速算扣除數(shù)=全額累進稅率計算的稅額-超額累進稅率計算的稅額
超額累進稅率應(yīng)納稅額=全額累進稅率計算的稅額-速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
(應(yīng)納稅額=各級別對應(yīng)所得額×適用稅率之和)
本級速算扣除數(shù)的計算方法：
方法1：本級速算扣除數(shù)=(本級稅率-上級稅率)×上級課稅對象的最高數(shù)額(本級最低)+上一級速算扣除數(shù)
方法2：本級速算扣除數(shù)=按全額累進方法計算的稅額-按超額累進方法計算的稅額
【例題·單選題】假定上述稅率表是超額累進稅率表，第三級的速算扣除數(shù)是( ),。(2007年)
A.50
B.100
C.150
D.200
【答案】D
【解析】
方法一：本級速算扣除數(shù)=(本級稅率-上級稅率)×上級課稅對象的最高數(shù)額+上一級速算扣除數(shù)
第2級速算扣除數(shù)=1000×(10%-5%)+0=50
第3級速算扣除數(shù)=3000×(15%-10%)+50=200
方法二：速算扣除數(shù)=全額累進稅率計算的應(yīng)納稅額-超額累進稅率計算的應(yīng)納稅額
如果第3級所得額是4000元
全額累進稅率下應(yīng)納稅額=4000×15%=600元
超額累進稅率下應(yīng)納稅額=1000×5%+(3000-1000)×10%+(4000-3000)×15%=400元
速算扣除數(shù)=600-400=200
2.稅收制度的其他要素(了解)
【例題·單選題】關(guān)于稅率的說法,，錯誤的是( )。
A.在比例稅率下,，納稅人均適用統(tǒng)一稅率
B.在累進稅率下,，征稅對象數(shù)額越高，適用稅率越高
C.在定額稅率下,，應(yīng)納稅額與商品售價無關(guān)
D.按照超額累進稅率計算的應(yīng)納稅額大于按全額累進稅率計算的應(yīng)納稅額
【答案】D
【解析】按照超額累進稅率計算的額應(yīng)納稅額小于按全額累進稅率計算的額應(yīng)納稅額
【例題·單選題】通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減免稅屬于( ),。(2010年)
A.稅率式減免
B.稅額式減免
C.稅基式減免
D.稅源式減免
【答案】C
今天的成功是因為昨天的積累,，明天的成功則依賴于今天的努力。一分耕耘,，一分收獲,。祝大家2017中級經(jīng)濟師考試輕松過關(guān)!更多習(xí)題歡迎查看：2017年中級經(jīng)濟師考試試題匯總
(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號